Департамент банковского аудита о праве корректировать сумму резерва на сумму принятого обеспечения по сделкам обратного РЕПО при условии, что по контрагенту отсутствует финансовая отчетность в течение периода более двух кварталов
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki
В соответствии с пунктом 3.12 Положения № 254-П, если по заемщику в течение периода более одного квартала отсутствует информация (финансовая и иная), ссуда классифицируется не выше, чем во II категорию качества с формированием резерва в размере не менее 20 процентов. Если по заемщику указанная информация отсутствует в течение периода более двух кварталов, ссуда классифицируется не выше, чем в III категорию качества с формированием резерва в размере не менее 50 процентов.
Вправе ли Банк корректировать сумму созданного резерва на сумму принятого обеспечения по сделкам обратного РЕПО при условии, что по контрагенту отсутствует финансовая отчетность в течение периода более двух кварталов, и Банк классифицировал ссуду в III категорию качества с формированием резерва в размере 50 процентов.
При этом в качестве обеспечения по сделкам обратного РЕПО выступают ценные бумаги, учитываемые на собственном счете депо Банка и отнесенные в соответствии с пунктом 6.3. Положения № 254-П к обеспечению II категории качества.
Мнение консультантов.
В ситуации, описанной в тексте вопроса, Банк не вправе корректировать определенную на основании требований пункта 3.12 Положения № 254-П величину резерва на стоимость относимых к обеспечению II категории ценных бумаг, приобретенных по первой части договора репо.
Обоснование мнения консультантов.
Согласно пункту 1 статьи 51.3 Закона № 39-ФЗ договором репо признается договор, по которому одна сторона (продавец по договору репо) обязуется в срок, установленный этим договором, передать в собственность другой стороне (покупателю по договору репо) ценные бумаги, а покупатель по договору репо обязуется принять ценные бумаги и уплатить за них определенную денежную сумму (первая часть договора репо), и по которому покупатель по договору репо обязуется в срок, установленный этим договором, передать ценные бумаги в собственность продавца по договору репо, а продавец по договору репо обязуется принять ценные бумаги и уплатить за них определенную денежную сумму (вторая часть договора репо).
На основании пункта 6 статьи 51.3 Закона № 39-ФЗ обязанность по передаче ценных бумаг считается исполненной в момент вручения документарных ценных бумаг, а в случае передачи бездокументарных ценных бумаг или документарных ценных бумаг с обязательным централизованным хранением - с момента их зачисления на лицевой счет приобретателя в реестре владельцев ценных бумаг или на счет депо приобретателя.
В соответствии с международными подходами и по своей экономической сути, определенные статьей 51.3 Закона № 39-ФЗ договоры репо признаются сделками кредитования под залог ценных бумаг.
Согласно пункту 1.1 Положения № 254-П кредитные организации обязаны формировать резервы на возможные потери по ссудам (далее по тексту - резерв) в соответствии с порядком, установленным данным нормативным актом Банка России.
По общему правилу, установленному пунктом 1.6 Положения № 254-П, при формировании резерва по ссуде кредитные организации определяют в соответствии с порядком установленным пунктом 1.7 и Главой 3 Положения № 254-П размер расчетного резерва, то есть резерва, отражающего величину потерь кредитной организации по ссуде, подлежащих признанию при соблюдении предусмотренного Положением № 254-П порядка оценки факторов кредитного риска по ссуде без учета обеспечения по ссуде. Согласно пункту 1.7 Положения № 254-П в целях определения размера расчетного резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются на основании профессионального суждения (за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд) в одну из пяти категорий качества, описание и характеристики которых закреплены данной нормой.
При этом, при наличии по ссуде обеспечения, предусмотренного Главой 6 Положения № 254-П, размер формируемого резерва определяется в порядке, предписанном этой Главой. В противном случае, резерв по ссуде формируется в размере расчетного резерва. Такие правила установлены абзацами 2 и 3 пункта 1.6 Положения № 254-П. Одновременно пунктом 6.1 Положения № 254-П предусмотрено, что по ссудам, отнесенным ко II – V категориям качества, резерв формируется с учетом обеспечения I и II категории качества, перечень которого определен в пунктах 6.2 и 6.3 настоящего Положения.
В силу пункта 2.2 Положения № 254-П оценка ссуды и определение размера расчетного резерва и резерва осуществляется кредитными организациями самостоятельно на основе профессионального суждения, за исключением случаев, когда оценка ссуды и (или) определение размера резерва производится на основании оценки Банка России в соответствии со статьей 72 Закона № 86-ФЗ и Главой 7 настоящего Положения.
Пунктом 4.5 Положения № 254-П регулятор предоставил кредитным организациям право при формировании резервов по требованиям к контрагенту по возврату денежных средств по второй части договора репо рассматривать ценные бумаги, приобретенные по первой части договора репо, в качестве обеспечения в соответствии с Главой 6 данного нормативного акта.
Однако, как справедливо отмечено Банком в тексте вопроса, согласно формализованному требованию, установленному пунктом 3.12 Положения № 254-П, если по заемщику в течение периода более одного квартала отсутствует информация (финансовая и иная), примерный перечень которой приведен в Приложении 2 к настоящему Положению, ссуда классифицируется не выше, чем во II категорию качества с формированием резерва в размере не менее 20 процентов. Если по заемщику указанная информация отсутствует в течение периода более двух кварталов, ссуда классифицируется не выше, чем в III категорию качества с формированием резерва в размере не менее 50 процентов[1].
При этом, совокупность приведенных правил Положения № 254-П влечет вывод о том, что в пункте 3.12 данного нормативного акта речь идет о размере не расчетного, а сформированного резерва, который должен быть не менее 20 или 50 процентов, соответственно, при наличии указанных в данной норме обстоятельств. Иными словами, вне зависимости от отсутствия или наличия предусмотренного Главой 6 Положения № 254-П обеспечения по ссуде, подпадающей под требования пункта 3.12 Положения № 254-П, величина формируемого по ней резерва не может быть меньше 20 или 50% ее балансовой стоимости в соответствующем случае.
Наши выводы подтверждаются разъяснениями представителей Департамента банковского регулирования и надзора Банка России, изложенными в Письмах от 28.01.2010г № 15-1-3-9/374, от 26.04.2010г. № 15-1-3-9/1923 (ответ на вопрос 2).
Таким образом, в ситуации, описанной в тексте вопроса, Банк не вправе корректировать определенную на основании требований пункта 3.12 Положения № 254-П величину резерва на стоимость относимых к обеспечению II категории ценных бумаг, приобретенных по первой части договора репо.
Документы и литература.
1. Закон № 39-ФЗ – Федеральный закон Российской Федерации от 22.04.1996г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»;
2. Положение № 254-П - Положение Банка России от 26.03.2004г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности.
[1] Если отсутствие бухгалтерской (финансовой) отчетности заемщика связано с особенностями законодательства страны его места нахождения, требования настоящего пункта не применяются (абзац 3 пункта 3.12 Положения № 254-П).
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki
Назад в раздел