Департамент банковского аудита о необходимости ведения книги продаж банками, применяющими порядок, предусмотренный пунктом 5 статьи 170 НК РФ
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki
Согласно учетной налоговой политике на 2015 год Банком в соответствии с п. 5 ст. 170 НК РФ НДС, уплаченный по операциям, связанным с банковской деятельностью и деятельностью, направленной на получение дохода, в полном объеме включается в затраты, учитываемые при исчислении Банком налога на прибыль, а суммы налога, полученные от операций, облагаемых НДС, уплачиваются Банком в бюджет.
Вправе ли Банк с 01.01.2015г. не вести книгу продаж и журнал полученных счетов-фактур и, соответственно, не указывать сведения из книги продаж и журнала полученных счетов-фактур в декларации за 1 квартал 2015г.?
Мнение консультантов.
В силу нормы, установленной пунктом 1 статьи 143 НК РФ, Банк признается плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС).
Как изложено в тексте вопроса, Банком в учетной политике на 2015 год выбран метод учета НДС в соответствии с пунктом 5 статьи 170 НК РФ, согласно которому банки имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этом вся сумма НДС, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.
По мнению консультантов, применение такого порядка не освобождает Банк от выполнения прочих обязанностей плательщика НДС.
Так, пунктом 3 статьи 169 НК РФ на всех налогоплательщиков возложена обязанность по составлению счетов-фактур и ведению книги покупок и книги продаж.
Нормами подпункта «а» пункта 4 статьи 1 Закона № 81-ФЗ с 01 января 2015 года отменена лишь обязанность большинства плательщиков НДС по ведению журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, которая сохранена только для посредников, а также лиц, выставляющих (получающих) счета-фактуры при осуществлении деятельности по договору транспортной экспедиции или при выполнении функций застройщика.
Таким образом, с 01 января 2015 года законодателем отменена обязанность налогоплательщиков по ведению журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, однако по-прежнему имеет место обязанность по ведению книги покупок и книги продаж.
Также с 01 января 2015 года вступила в силу норма, установленная подпунктом «б» пункта 2 статьи 12 Закона № 134-ФЗ, дополняющая статью 174 НК пунктом 5.1, в соответствии с которым в налоговую декларацию по НДС подлежат включению сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика.
Таким образом, из вышеизложенного, по нашему мнению, следует, что с 01 января 2015 года Банк обязан вести книгу покупок и книгу продаж, сведения которых подлежат включению в налоговую декларацию по НДС, начиная с налогового периода за I квартал 2015 года. Вместе с тем, Банк вправе не вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Документы и литература.
1. НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации (ч.I) от 31.07.1998г. № 146-ФЗ и (ч.II) от 05.08.2000г. № 117-ФЗ;
2. Закон № 134-ФЗ – Федеральный закон Российской Федерации от 28.06.2013г. № 134-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты российской федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям»;
Закон № 81-ФЗ – Федеральный закон Российской Федерации от 20.04.2014г. № 81-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации».Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki
Назад в раздел