Департамент банковского аудита о бухгалтерском учете пролонгированных вкладов

В приведенной в тексте вопроса ситуации Банк должен перенести сумму вклада на балансовый счет, предназначенный для учета вкладов, привлеченных на срок свыше года.

 

В гражданском законодательстве РФ и в нормативных актах Банка России определение термина «пролонгация» отсутствует. Данный факт позволяет применять этот термин в том значении, которое может быть определено банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Так, в соответствии с применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота под пролонгацией понимают автоматическое продление действия договора вклада после завершения срока его действия без личного присутствия вкладчика.

Вместе с тем, по общему правилу, установленному пунктом 4 статьи 420 ГК РФ, условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами.  В случаях, когда условие договора предусмотрено нормой, которая применяется постольку, поскольку соглашением сторон не установлено иное (диспозитивная норма), стороны могут своим соглашением исключить ее применение либо установить условие, отличное от предусмотренного в ней. При отсутствии такого соглашения условие договора определяется диспозитивной нормой.

Одновременно, статьей 422 ГК РФ установлено, что договор должен соответствовать обязательным для сторон правилам, установленным законом и иными правовыми актами (императивным нормам), действующим в момент его заключения.

Пунктом 4 статьи 837 ГК РФ установлено, что в случаях, когда вкладчик не требует возврата суммы срочного вклада по истечении срока либо суммы вклада, внесенного на иных условиях возврата, по наступлении предусмотренных договором обстоятельств, договор банковского вклада считается продленным на условиях договора до востребования, если иное не предусмотрено договором. Таким образом, в общем случае, при не востребовании суммы срочного вклада по окончании срока действия договора, отношения сторон продлеваются на условиях вклада до востребования, то есть изменяются сроки привлечения вклада. Вместе с тем, договором банковского вклада могут  быть определены иные, не противоречащие законодательству условия в части отношений сторон по истечении срока привлечения вклада.

Согласно пункту 1.20 Части I Положения  № 385-П суммы на соответствующие счета по срокам относятся в момент совершения операций. Сроки определяются с момента совершения операций, независимо от того, какая дата указана в документе, ценной бумаге. В случаях, когда ранее установленные сроки привлечения и размещения денежных средств изменены, новые сроки исчисляются путем прибавления (уменьшения) дней, на которые изменен (увеличен (уменьшен)) срок договора, к ранее установленным срокам. При этом остаток по счету второго порядка с ранее установленным сроком переносится на счет второго порядка с новым сроком.

Банком России в Письме № 18-2-9/2011 разъяснено, что определение срока вклада (депозита) при его автоматической пролонгации (в случаях, когда юридическое или физическое лицо не требует возврата суммы вклада или депозита в установленный срок) зависит от условий договора. В частности, в договоре может быть предусмотрено, с какого именно момента исчисляется новый срок (вклада) депозита в случаях неявки владельца вклада в установленный срок: или заново со дня, следующего за днем окончания договора, или путем увеличения ранее установленного срока на это же количество дней. При отсутствии таких условий договор считается продленным на условиях вклада (депозита) «до востребования» и сумма вклада (депозита) переносится со срочных счетов на счета «до востребования».

Таким   образом, с учетом требования пункта 1.20 Части I Положения № 385-П, если условиями договора банковского вклада при не востребовании суммы вклада по окончании срока действия договора предусмотрено:

- возобновление отношений[1] на тот же срок, учет данного вклада Банк вправе осуществлять на том же балансовом счете, на котором этот вклад учитывался до момента «пролонгации»;

- продление отношений по договору (изменение срока привлечения вклада) на срок, равный сроку первоначального привлечения (общий срок рассчитывается путем увеличения ранее установленного срока на это же количество дней), сумма вклада по такому договору подлежит переносу на балансовый (лицевой) счет, соответствующий новому сроку.

 

Исходя из текста запроса, договором депозитного вклада с физическим лицом при не востребовании суммы вклада в установленный срок предусмотрено изменение порядка возврата ранее заключенного договора, а именно: продление срока на тех же условиях привлечения вклада.

Учитывая изложенное, по мнению консультантов, в приведенной в тексте вопроса ситуации Банк должен перенести сумму вклада на балансовый счет, предназначенный для учета вкладов, привлеченных на срок свыше года.

1.            ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.I) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ,  (ч.II) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ, (ч. III) от 26.11.2001г. № 146-ФЗ, (ч. IV) от 18.12.2006г. № 230-ФЗ;

2.            Положение № 385-П - Положение Банка России от 16.07.2012г. № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;

3.            Письмо № 18-2-9/2011 – Письмо Банка России от 30.12.1999г. № 18-2-9/2011.

---