Об ограничениях, связанных с выплатой дивидендов в адрес иностранного учредителя
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
Прошу проконсультировать по вопросу выплаты дивидендов.
Может ли ООО выплатить дивиденды единственному учредителю – резиденту Швейцарии? Какие в настоящее время применяются ограничения по выплате?
Телеграм-канал https://t.me/knk_audit Бухучет, налоги, нововведения, прослеживаемость, иностранные компании, сложные случаи |
В настоящее время действует следующий временный порядок выплаты дивидендов в адрес иностранных организаций – резидентов недружественных стран:
- ежемесячно могут выплачиваться дивиденды в любой валюте в пределах 10 млн. руб. или в размере, не превышающем эквивалент этой суммы в иностранной валюте по официальному курсу Центрального банка РФ, установленному на 1-е число каждого месяца;
- могут выплачиваться дивиденды в рублях в сумме, превышающей 10 млн. руб., при условии использования счета типа «С»;
- без соблюдения временного порядка может осуществляться выплата дивидендов с разрешения Минфина РФ.
Для получения разрешения от Минфина РФ на выплату дивидендов без соблюдения порядка, установленного Указами № 254 и № 95, необходимо направить в Минфин РФ заявление, составленное в произвольной форме, с указанием информации, позволяющей идентифицировать заявителя, иностранного участника (участников) и связанное с последним иностранное государство.
В целях оперативного рассмотрения заявления на получение разрешения Организации следует предварительно обратиться в профильный федеральный орган исполнительной власти для направления им в Минфин РФ соответствующих сведений.
Поскольку действие моратория на банкротство прекращено с 1 октября 2022 года, с точки зрения норм гражданского законодательства Организация вправе осуществлять распределение и выплату дивидендов.
Обоснование:
В соответствии с пунктом 1 Указа Президента РФ «О временном порядке исполнения финансовых обязательств в сфере корпоративных отношений перед некоторыми иностранными кредиторами» от 04.05.2022 № 254 (далее – Указ № 254) в случае принятия решения о распределении прибыли резидентов ее выплата иностранным кредиторам осуществляется в соответствии с пунктами 2 - 9 Указа Президента РФ «О временном порядке исполнения обязательств перед некоторыми иностранными кредиторами» от 05.03.2022 № 95 (далее – Указ № 95).
Так, на основании пункта 2 Указа № 95 порядок исполнения обязательств, установленный настоящим Указом, распространяется на исполнение обязательств в размере, превышающем 10 млн. рублей в календарный месяц, или в размере, превышающем эквивалент этой суммы в иностранной валюте по официальному курсу Центрального банка РФ, установленному на 1-е число каждого месяца.
В силу пункта 3 Указа № 95 в целях исполнения обязательств, названных в пункте 1 настоящего Указа, должник вправе направить в российскую кредитную организацию заявление об открытии на имя иностранного кредитора или иностранной организации, имеющей право в соответствии с ее личным законом осуществлять учет и переход прав на ценные бумаги (иностранный номинальный держатель), в отношении которых осуществляется исполнение обязательств, счета типа «С», предназначенного для проведения расчетов по данным обязательствам.
Согласно пункту 5 Указа № 95 режим счета типа «С» устанавливается решением Совета директоров Центрального банка РФ, подлежащим официальному опубликованию в соответствии со статьей 7 Федерального закона «О Центральном банке РФ (Банке России)» от 10.07.2002 № 86-ФЗ. Счет типа «С» ведется в рублях.
Кроме того, пунктом 3 Указа № 254 предоставлены полномочия по выдаче разрешений на исполнение обязательств по выплате прибыли резидентов иностранным кредиторам без соблюдения порядка, предусмотренного настоящим Указом:
а) Центральному банку РФ - в отношении резидентов, являющихся кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями;
б) Министерству финансов РФ по согласованию с Центральным банком РФ - в отношении других резидентов.
Соответственно, в настоящее время действует следующий временный порядок выплаты дивидендов в адрес иностранный организаций – резидентов недружественных стран:
- ежемесячно могут выплачиваться дивиденды в любой валюте в пределах 10 млн. руб. или в размере, не превышающем эквивалент этой суммы в иностранной валюте по официальному курсу Центрального банка РФ, установленному на 1-е число каждого месяца;
- могут выплачиваться дивиденды в рублях в сумме, превышающей 10 млн. руб., при условии использования счета типа «С»;
- без соблюдения временного порядка может осуществляться выплата дивидендов с разрешения Минфина РФ.
Коллегия Налоговых Консультантов, номер ОДИН в реестре аудиторов ОЗО, оказывает весь комплекс аудиторских, консультационных и юридических услуг +7915-329-02-05 |
На официальном сайте Минфина - https://minfin.gov.ru/ размещена следующая информация:
«Заявления резидентов на получение разрешения составляются в свободной форме с указанием сведений, позволяющих идентифицировать заявителя, иностранного участника (участников) и связанное с последним иностранное государство.
Заявление резидента на получение разрешения, выдаваемого Минфином России, направляется по почте либо нарочно по адресу: 109097, г. Москва, ул. Ильинка, д. 9 (подъезд 5, каб. 121).
Заявление и прилагаемые документы могут быть представлены также в электронной форме с использованием электронной подписи.
В целях оперативного рассмотрения заявления на получение разрешения резиденту следует предварительно обратиться в профильный федеральный орган исполнительной власти для направления им в Минфин России соответствующих сведений по форме:
Форма заявления о выдаче разрешения на исполнение резидентом обязательств, предусмотренных в пункте 1 Указа Президента Российской Федерации от 04.05.2022 N 254 "О временном порядке исполнения финансовых обязательств в сфере корпоративных отношений перед некоторыми иностранными кредиторами" (заполняется отдельно по каждому обязательству) | ||
Резидент (полное фирменное наименование организации) | ||
Резидент (краткое фирменное наименование организации) | ||
Курирующий федеральный орган исполнительной власти (Банк России) | ||
Среднесписочная численность работников резидента за 2021 год | ||
Период, за который образована чистая прибыль, подлежащая распределению между участниками резидента | ||
Размер чистой прибыли резидента за период, в рублях | ||
Размер чистой прибыли резидента за период, подлежащей распределению между участниками резидента, в рублях | ||
Участники резидента (в отношении иностранного участника указывается страна регистрации), между которыми распределяется чистая прибыль резидента | ||
Последствия отказа в предоставлении разрешения |
для резидента | |
для социально-экономического развития Российской Федерации (субъекта, муниципального образования) | ||
Сведения о валютной выручке резидента (при наличии) |
доля валютной выручки в структуре выручки резидента по данным за 2021 г., в процентах к итогу | |
сумма иностранной валюты (суммы иностранных валют) за 12 месяцев, предшествующих месяцу подачи заявления, зачисленной (зачисленных) на счета резидента в уполномоченных банках, в валютных единицах - по каждой иностранной валюте в отдельности | ||
прогноз зачисления иностранной валюты на 12 месяцев, следующих за месяцем подачи заявления (указывается планируемая к зачислению сумма иностранной валюты (суммы иностранных валют) - по каждой иностранной валюте в отдельности) | ||
Сведения о совокупной валютной выручке группы компаний, в которую входит резидент (при наличии) |
сумма иностранной валюты (суммы иностранных валют) за 12 месяцев, предшествующих месяцу подачи, зачисленной (зачисленных) на счета компаний группы в уполномоченных банках - суммарно по группе и в отдельности по каждой иностранной валюте | |
прогноз зачисления иностранной валюты на 12 месяцев, следующих за месяцем подачи заявления (указывается планируемая к зачислению сумма иностранной валюты - суммарно по группе и в отдельности по каждой иностранной валюте) | ||
Название должности, Ф.И.О., подпись заместителя руководителя федерального органа исполнительной власти или заместителя Председателя Банка России |
».
Следовательно, для получения разрешения от Минфина РФ на выплату дивидендов без соблюдения порядка, установленного Указами № 254 и № 95, необходимо направить в Минфин РФ заявление, составленное в произвольной форме, с указанием информации, позволяющей идентифицировать заявителя, иностранного участника (участников) и связанное с последним иностранное государство.
В целях оперативного рассмотрения заявления на получение разрешения Организации следует предварительно обратиться в профильный федеральный орган исполнительной власти для направления им в Минфин РФ соответствующих сведений.
Обращаем Ваше внимание на Выписку из протокола заседания подкомиссии Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ от 22.12.2022 № 118/1 (доведена Минфином РФ 30.12.2022 № 05-06-10/ВН-67867), в которой приведена следующая информация:
«2. Подкомиссией принята к сведению информация Минфина России и Банка России о подходах при принятии решений о выдаче организациям разрешений на выплату прибыли (дивидендов) иностранным участникам (акционерам) в случаях, установленных Указами Президента Российской Федерации (далее - иностранные участники (акционеры), как правило, при соблюдении следующих условий:
1) размер выплачиваемой прибыли (дивидендов) составляет не более 50% от размера чистой прибыли за предыдущий год;
2) учет результатов ретроспективного анализа выплаты прибыли (дивидендов) за прошлые периоды;
3) готовность иностранных участников (акционеров) организации продолжать коммерческую деятельность на территории Российской Федерации;
4) учет позиций федеральных органов исполнительной власти и Банка России об оценке значимости деятельности организации и влияния осуществляемой организацией деятельности на технологический и производственный суверенитет Российской Федерации, социально-экономическое развитие Российской Федерации (субъектов Российской Федерации);
5) установление федеральными органами исполнительной власти ежеквартальных ключевых показателей эффективности для организаций;
6) возможность выплаты прибыли (дивидендов) на квартальной основе при условии выполнения организацией установленных ключевых показателей эффективности».
Соответственно, если сведения об Организации и ее учредителе будут удовлетворять приведенным условиям, то Минфином может быть принято решение о выдаче разрешения на выплату дивидендов без ограничений.
Коллегия Налоговых Консультантов – номер ОДИН в реестре аудиторов ОЗО. Сопровождаем выездные и камеральные налоговые проверки. Оказываем помощь в решении досудебных и арбитражных споров с налоговой, минимизируем ущерб от деятельности налоговых органов. ab@knka.ru +7915-329-02-05 |
Коллегия Налоговых Консультантов, 27 января 2023 года
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
Назад в раздел