По вопросу, связанному с порядком составления отчета по форме 0409910.
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki
В графе 9 отчета указывается дата последнего движения денежных средств по лицевому счету.
Может ли считаться движением по счету переоценка денежных средств, или все-таки подразумевается реальное движение исходя из определения «Движение денежных средств - изменение сумм денежных средств на счетах физических и юридических лиц, переход денег из одних рук в другие»?
Мнение консультантов.
В целях заполнения графы 9 «Дата последнего движения денежных средств по лицевому счету» отчета по форме 0409910 «Информация о счетах и об остатках денежных средств на счетах, открытых финансовым органам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, органам управления государственными внебюджетными фондами, получателями средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, государственным (муниципальным) бюджетным, автономным учреждениям, государственным (муниципальным) унитарным предприятиям и государственным корпорациям (компаниям) вкредитных организация», под термином «движение денежных средств по счету» следует понимать приходные и расходные операции по счету, влекущие изменение остатка на счете в валюте номинала.
Обоснование мнения консультантов.
В соответствии с пунктом 1 установленного Указанием № 4927-У Порядка составления и представления отчетности по форме 04099110 «Информация о счетах и об остатках денежных средств на счетах, открытых финансовым органам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, органам управления государственными внебюджетными фондами, получателями средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, государственным (муниципальным) бюджетным, автономным учреждениям, государственным (муниципальным) унитарным предприятиям и государственным корпорациям (компаниям) в кредитных организация» (далее по тексту, соответственно – Порядок, Отчет/форма 0409910), Отчет составляется кредитными организациями, в которых на балансовых счетах, указанных в подпункте 6.6 пункта 6 настоящего Порядка, открыты лицевые счета по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.
Отчет составляется в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в рублевом эквиваленте, определяемом по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России в соответствии с пунктом 15 статьи 4 Закона № 86-ФЗ (далее по тексту – официальный курс) (пункт 2 Порядка).
Согласно пункту 7 Порядка одновременно с представлением Отчета направляется пояснительное сообщение к Отчету с указанием следующей информации:
- результат сопоставления Отчета на текущую отчетную дату с соответствующим Отчетом на предыдущую отчетную дату и информацией по счетам бухгалтерского учета на отчетную дату;
- причины несоответствия остатков по балансовым счетам Отчета данным по счетам бухгалтерского учета на отчетную дату с указанием суммы расхождения по балансовому счету и причин, повлиявших на образование данного расхождения;
- причины изменения любой информации Отчета по сравнению с предыдущей отчетной датой, изменения количества лицевых счетов с указанием документа, на основании которого открыты или закрыты лицевые счета в течение отчетного периода;
- запись о соответствии данных настоящего Отчета данным, переданным в Банк России.
При отсутствии изменений данных по сравнению с данными Отчета на предыдущую отчетную дату в пояснительном сообщении к Отчету отражается следующая информация: «Данные Отчета соответствуют данным Отчета на предыдущую отчетную дату и данным по счетам бухгалтерского учета».
В соответствии с Порядком:
- в графе 7 «Номер балансового счета второго порядка (5 знаков)» Отчета отражаются следующие балансовые счета, установленные приложением к Положению № 579-П (пункт 6.6 Порядка): 40106 «Средства, выделенные из федерального бюджета»; 40116 «Средства для выдачи и внесения наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям»; 40201 «Средства бюджетов субъектов Российской Федерации»; 40202 «Средства, выделенные из бюджетов субъектов Российской Федерации»; 40203 «Средства бюджетов субъектов Российской Федерации, выделенные негосударственным организациям»; 40204 «Средства местных бюджетов»; 40205 «Средства местных бюджетов, выделенные государственным организациям»; 40206 «Средства, выделенные из местных бюджетов»; 40301 «Прочие средства бюджетов. Средства избирательных комиссий (комиссий референдума)»; 40302 «Прочие средства бюджетов. Средства, поступающие во временное распоряжение»; 40401 «Средства государственных и других внебюджетных фондов. Пенсионный фонд Российской Федерации»; 40402 «Средства государственных и других внебюджетных фондов. Фонд социального страхования Российской Федерации»; 40403 «Средства государственных и других внебюджетных фондов. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»; 40404 «Средства государственных и других внебюджетных фондов. Территориальные фонды обязательного медицинского страхования»; 40501 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Финансовые организации»; 40502 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Коммерческие организации»; 40503 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности. Некоммерческие организации»; 40601 «Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Финансовые организации»; 40602 «Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Коммерческие организации»; 40603 «Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности. Некоммерческие организации»; 40701 «Счета негосударственных организаций. Финансовые организации»; 40702 «Счета негосударственных организаций. Коммерческие организации»; 40703 «Счета негосударственных организаций. Некоммерческие организации»;
- в графе 8 Отчета «Номер лицевого счета (20 знаков)» отражаются все лицевые счета открытые на балансовых счетах, указанных в графе 7, независимо от наличия остатков и движения денежных средств в отчетном периоде (пункт 6.7 Порядка);
- в графе 9 «Дата последнего движения денежных средств по лицевому счету» указывается дата последнего движения денежных средств по лицевому счету, а в случае отсутствия операции по лицевому счету делается запись «Операции не проводились» (пункт 6.8 Порядка);
- в графах 10 и 11 «Остаток на лицевом счете (руб. коп.) в рублях/в иностранной валюте в рублевом эквиваленте» отражается соответственно остаток по лицевому счету в рублях или в иностранной валюте в рублевом эквивалента, а при отсутствии остатка на лицевом счете проставляется «0.00» (пункт 6.9 Порядка).
Как определено пунктом 1 статьи 845 ГК РФ, по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.
Банк обязан совершать для клиента операции, предусмотренные для счетов данного вида законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями, если договором банковского счета не предусмотрено иное (пункт 1 статьи 848 ГК РФ). В случаях, предусмотренных договором банковского счета, клиент оплачивает услуги банка по совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете (пункт 1 статьи 851 ГК РФ). Если иное не предусмотрено договором банковского счета, за пользование денежными средствами, находящимися на банковском счете клиента, банк уплачивает проценты в размере, определяемом договором банковского счета, сумма которых зачисляется на счет (пункт 1 статьи 852 ГК РФ).
Согласно пункту 7 части I Положения № 579-П счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций (далее по тексту - План счетов), где могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах.
Счета аналитического учета могут вестись только в иностранной валюте либо в иностранной валюте и в рублях. Синтетический учет ведется только в рублях.
Пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли (переоценка средств в иностранной валюте) осуществляется путем умножения суммы иностранной валюты на официальный курс. Переоценка средств в иностранной валюте осуществляется в начале операционного дня до отражения операций по счету (счетам). Переоценке подлежит входящий остаток на начало дня, за исключением сумм полученных и выданных авансов и предварительной оплаты за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, учитываемых на балансовых счетах по учету расчетов с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям. При ведении счетов только в иностранной валюте итог остатков по всем лицевым счетам в иностранных валютах соответствующего балансового счета второго порядка должен отражаться в регистрах бухгалтерского учета и в типовых формах аналитического и синтетического учета в рублях по официальному курсу. Эти данные должны использоваться для сверки аналитического учета с синтетическим. Все совершаемые кредитными организациями банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном бухгалтерском балансе только в рублях. Для дополнительного контроля и анализа операций в иностранной валюте кредитным организациям разрешается разрабатывать специальные программы и учетные регистры.
Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации.
Таким образом, отражение по банковскому счету сумм переоценки размещенных на счете средств в иностранной валюте являются техническими учетными операциями, отражающими изменение рублевого эквивалента размещенной на счете суммы иностранной валюты, а не ее номинальной величины. Соответственно, в целях заполнения графы 9 формы 0409910 под термином «движение денежных средств по счету», следует понимать совершение приходных и расходных операций по счету, влекущих изменение остатка на счете в валюте номинала.
Документы и литература.
1. ГК РФ - Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.I) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ, (ч.II) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ, (ч. III) от 26.11.2001г. № 146-ФЗ, (ч. IV) от 18.12.2006г. № 230-ФЗ;
2. Закон № 86-ФЗ - Федеральный закон Российской Федерации от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»;
3. Положение № 579-П – Положение Банка России от 27.02.2017г. № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения»;
4. Указание № 4927-У - Указание Банка России от 08.10.2018г. № 4927-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации».
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki
Назад в раздел