Департамент банковского аудита по вопросу документального оформления списания комиссии

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki

22.07.2008

Вопрос

Вопрос.Работа со счетом Клиента влечет за собой последующее снятие комиссии, на основании договора на РКО и действующих тарифов Банка. Согласно Положению о безналичных расчетах в РФ № 2-П от 3.10.2002г. формируется платежное требование, которое в дальнейшем списывается мемориальным ордером. Возможен ли вариант списания комиссии только на основании внутрибанковского документа (мемориального ордера)?

Ответ

Мнение консультантов.

Банк вправе использовать для списания с расчетного счета клиента Банка комиссии на основании иного, чем платежное требование, документа при условии, что использование этого внутрибанковского документа (например, мемориального ордера) будет предусмотрено в заключенном с клиентом договоре на РКО.

Обоснование мнения консультантов.

Поименованное в тексте вопроса Положение № 2-П регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте Российской Федерации и на ее территории в формах, предусмотренных законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов.

В разделе «Общая часть» Положения установлены следующие требования:

- списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством и/или договором между банком и клиентом.

- списание денежных средств со счета осуществляется на основании расчетных документов, составленных в соответствии с требованиями настоящего Положения, в пределах имеющихся на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в договорах, заключаемых между Банком России или кредитными организациями и их клиентами.

Таким образом, Положение № 2-П обязывает использовать расчетные документы, указанные в главе 2 только в том случае, если договором на РКО, заключенным между кредитной организацией и клиентом - юридическим лицом, не установлено использование иных расчетных документов.

Обращаем внимание Банка на то, что для целей отражения в бухгалтерском учете операции списания с расчетного счета клиента комиссии достаточно платежного требования. Оформление мемориального ордера, дублирующего требование, не предусмотрено ни в Положении 2-П, ни в Положении № 302-П.

Рекомендация консультантов.

В связи с тем, что операции в бухгалтерском учете должны отражаться на основании первичных учетных документов, внутрибанковский документ, на основании которого будут списываться денежные средства с расчетного счета клиента Банка, должен содержать реквизиты, предусмотренные статьей 9 Закона № 129-ФЗ, а именно:

а) наименование документа;

б) дату составления документа;

в) наименование организации, от имени которой составлен документ;

г) содержание хозяйственной операции;

д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

ж) личные подписи указанных лиц.

Имеющийся у нас опыт показывает, что в настоящее время банки при списании сумм комиссий за расчетно – кассовое обслуживание используют, преимущественно, платежные требования.

Документы и литература.

акон № 129-ФЗ – Федеральный закон от 21.11.96г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
Положение № 2-П – Положение Банка России от 03.10.2002г. № 2-П «О безналичных расчётах в Российской Федерации»;
Положение № 302-П – Положение Банка России от 26.03.2007г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki