Департамент банковского аудита о кодировании вида операции

Операции по списанию денежных средств, являющихся обязательствами Банка перед платежной системой, с корреспондентского счета, открытого в банке-контрагенте, отражаются по счетам учета на основании мемориального ордера, с указанием вида (шифра) операции 09 «Списано, зачислено по мемориальному ордеру, а также по первичным учетным документам с реквизитами счетов по дебету и кредиту».

Исходя из текста запроса Банк, являясь оператором по переводу денежных средств, осуществляет клиентские переводы без открытия банковского счета в рамках платежной системы через свой корреспондентский счет, открытый в банке-контрагенте на основании договора.

Корреспондентский счет Банка является для банка-контрагента (получателя денежных средств) банковским счетом клиента. По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. Об этом сказано в пункте 1 статьи 845 ГК РФ.

 

Согласно пункту 1.9 Части III Положения № 385-П все операции совершаются и отражаются в бухгалтерском учете на основании первичных учетных документов. 

Так, операции по счетам клиентов проводятся на основании принятых к исполнению распоряжений и кассовых документов клиентов (подпункт 1.9.2 пункта 1.9 Части III Положения № 385-П). Расчетные документы по операциям, связанным с перечислением (зачислением) средств кредитной организацией клиентам, другим организациям, взысканием средств со счетов клиентов, составляются в соответствии с требованиями правил Банка России по осуществлению безналичных расчетов (подпункт 1.9.5 пункта 1.9 Части III Положения № 385-П).

 

В соответствии с пунктом 1.1 Положения № 383-П банки осуществляют перевод денежных средств по банковским счетам и без открытия банковских счетов на основании распоряжений о переводе денежных средств (далее по тексту - распоряжения), составляемых плательщиками, получателями средств, а также лицами, органами, имеющими право на основании закона предъявлять распоряжения к банковским счетам плательщиков, в рамках следующих форм безналичных расчетов:

- расчетов платежными поручениями;

- расчетов по аккредитиву;

- расчетов инкассовыми поручениями;

- расчетов чеками;

- расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование);

- расчетов в форме перевода электронных денежных средств.

Нормами статьи 6 Закона № 161-ФЗ определено, что:

- при осуществлении безналичных расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование) оператор по переводу денежных средств на основании договора с плательщиком осуществляет списание денежных средств с банковского счета плательщика с его согласия (акцепта плательщика) по распоряжению получателя средств (пункт 1);

- право получателя средств предъявлять требования к банковскому счету плательщика должно быть предусмотрено договором между обслуживающим плательщика оператором по переводу денежных средств и плательщиком (пункт 2).

При данной форме расчетов согласно пункту 9.2 Положения № 383-П применяется платежное требование либо иное распоряжение получателя средств. На основании пункта 9.3 Положения № 383-П списание денежных средств с банковского счета клиента-плательщика при наличии заранее данного акцепта плательщика может осуществляться банком на основании составляемого банком банковского ордера, если получателем средств является банк.

Согласно пункту 1 Указания № 2945-У банковский ордер является распоряжением о переводе денежных средств и может применяться в порядке, предусмотренном банком, при осуществлении операций по банковскому счету, счету по вкладу (депозиту) в валюте Российской Федерации и иностранной валюте, открытому в этом банке, в случаях, если плательщиком или получателем средств является банк, составляющий банковский ордер, а также в случаях осуществления банком операций по счетам одного клиента (владельца счета), открытым в кредитной организации, составляющей банковский ордер, кроме переводов денежных средств с банковского счета на банковский счет.

В соответствии с пунктом 2.1 Части III Положения № 385-П в реквизитах лицевых счетов отражаются: дата совершения операции, номер документа, вид (шифр) операции (шифр проведенного документа указан в Приложении 1 к Положению № 385-П), номер корреспондирующего счета, суммы - отдельно по дебету и кредиту, остаток и другие реквизиты.

 

В связи с этим применение банком-контрагентом банковского ордера в качестве распорядительного документа о списании средств с корреспондентского счета является правомерным. При этом, как справедливо отмечено Банком в тексе вопроса, в выписке по корреспондентскому счету Банка в банке-корреспонденте  операция списания средств будет отражена с указанием вида (шифра) операции 17 «Списано, зачислено по банковскому ордеру» на основании Приложения 1 к Положению № 385-П.

 

В соответствии с Приложением 1 к Указанию № 2945-У при заполнении банковского ордера:

- в поле  «Номер счета плательщика» указывается номер банковского  счета,  счета  по  вкладу (депозиту) клиента в случае, если плательщиком является клиент;

- если получателем средств является банк, в поле «Номер счета получателя» указывается номер лицевого счета, открытый в этом банке.

Таким образом, в банковском ордере на списание средств с корреспондентского счета Банка в порядке предварительно данного акцепта указываются лицевые счета, открытые в балансе банка-корреспондента.

 

Банк отражает операции по корреспондентскому счету, открытому в банке-контрагенте на основании выписок и первичных документов, подтверждающих записи по дебету и кредиту корреспондентского счета. В соответствии с подпунктом 1.9.4 пункта 1.9 Части III Положения № 385-П, если в первичных учетных документах, которыми оформлена подлежащая отражению в учете операция, отсутствует корреспонденция счетов бухгалтерского учета, то бухгалтерская запись оформляется мемориальным ордером в соответствии с Указанием № 2161-У.

Если в соответствии с  Приложением 1 к Положению № 383-П, в расчетном документе, плательщиком или получателем по которому является кредитная организация, в поле «Сч. №» плательщика или «Сч. №» получателя номер счета не проставлен, то на основании такого расчетного документа составляется мемориальный ордер, в котором в соответствии с назначением платежа указывается лицевой счет (указываются лицевые счета), корреспондирующий (корреспондирующие) по дебету (кредиту) со счетом, указанным в расчетном документе. В этом случае расчетный документ прилагается к мемориальному ордеру. Об этом сказано в пункте 4 Указания № 2161-У.

На основании изложенного мы считаем, что операции по списанию денежных средств, являющихся обязательствами Банка перед платежной системой, с корреспондентского счета, открытого в банке-корреспонденте, следует отражать мемориальным ордером.

Мемориальному ордеру согласно  Приложению 1 к Положению № 385-П соответствует шифр документа 09 «Списано, зачислено по мемориальному ордеру, а также по первичным учетным документам с реквизитами счетов по дебету и кредиту».

 

1.            ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.I) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ,  (ч.II) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ, (ч. III) от 26.11.2001г. № 146-ФЗ, (ч. IV) от 18.12.2006г. № 230-ФЗ;

2.            Закон № 161-ФЗ - Федеральный закон Российской Федерации от 27.06.2011г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе»;

 

3.            Положение № 385-П - Положение Банка России от 16.07.2012г. № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;

4.            Положение № 383-П - Положение Банка России от 19.06.2012г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств»;

5.            Указание № 2161-У - Указание Банка России от 29.12.2008г. № 2161-У «О порядке составления и оформления мемориального ордера»;

6.            Указание № 2945-У – Указание Банка России от 24.12.2012г. № 2945-У «О порядке составления и применения банковского ордера».