Департамент банковского аудита об отражении данных о технических овердрафтах в отчетности по форме 0409115

Мнение консультантов.

Данные по требованиям к физическим лицам, возникшим вследствие технического овердрафта, Банку следует отражать по строке 3 «Задолженность по однородным требованиям, сгруппированным в портфели, всего» и по строкам 3.1 – 3.5 в зависимости от категории качества, определенной Банком.

Обоснование мнения консультантов.

В соответствии с пунктом 3.27 Части II Положения № 385-П на балансовом счете 30233 «Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств» осуществляется учет сумм незавершенных расчетов по принятым и отправленным переводам денежных средств, в том числе без открытия банковского счета, а также по операциям с использованием электронных средств платежа.

На указанном счете, по мнению Банка России, изложенному в Письме от 30.09.2009г., отражается сумма задолженности клиента, возникшей в результате несанкционированного проведения расходной операции с банковского счета с использованием расчетных карт (технический овердрафт).

Как следует из текста вопроса, требования к физическим лицам, возникшие вследствие технического овердрафта и отраженные на счете 30233, объединены Банком в портфель однородных требований.

Согласно пункту 1 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)», закрепленного Указанием № 2332-У (далее по тексту – форма 0409115 и Порядок, соответственно), в форме 0409115 приводится информация о составе активов (за исключением средств, размещенных в Банке России), их качестве, а также величине расчетного и фактически сформированного резерва на возможные потери в соответствии с Положением № 254-П и Положением № 283-П, а также информация о величине сформированного резерва на возможные потери в соответствии с Указанием № 2732-У по ценным бумагам, учитываемым кредитной организацией (головной кредитной организацией и участниками банковской группы) на балансовых счетах.

Пунктом 5 Порядка установлено, что в раздел 1 формы 0409115 не включаются ссуды, сгруппированные в портфели однородных ссуд в соответствии с главой 5 Положения № 254-П, и требования, сгруппированные в портфели однородных требований в соответствии с главой 4 Положения № 283-П. Указанные ссуды и требования отражаются в разделах 2 и 3 формы 0409115. В частности, пункт 10 Порядка устанавливает обязанность отражения требований, сгруппированных в портфели однородных требований в соответствии с главой 4 Положения № 283-П по строке 5 раздела 2 и строке 3 раздела 3 формы 0409115.

Глава 4 Положения № 283-П определяет порядок оценки кредитного риска по портфелю однородных требований (условных обязательств кредитного характера).

В соответствии с пунктом 4.1 Положения № 283-П кредитная организация может формировать резерв по портфелю однородных требований (условных обязательств кредитного характера), величина каждого из которых не превышает 0,5% от величины собственных средств (капитала) кредитной организации, рассчитанной в соответствии с Положением № 395-П. Элементами расчетной базы резерва при этом могут быть, в том числе, требования к контрагентам, учитываемые на балансовом счете 30233.

В Разделе 2 формы 0409115 отражается информация по сгруппированным в портфели однородным требованиям и ссудам, предоставленным юридическим лицам, в разделе 3 – по сгруппированным в портфели однородным требованиям и ссудам, предоставленным физическим лицам. Следовательно, поскольку предметом рассматриваемого вопроса являются требования к физическим лицам, возникшие вследствие технического овердрафта, данные по таким требованиям, на наш взгляд, Банку следует отражать по строке 3 «Задолженность по однородным требованиям, сгруппированным в портфели, всего» и по строкам 3.1 – 3.5 в зависимости от категории качества, определенной Банком.

Документы и литература.

1. Положение № 385-П – Положение Банка России от 16.07.2012г. № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;

2. Положение № 254-П – Положение Банка России от 26.03.2004г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»;

3. Положение № 283-П – Положение Банка России от 20.03.2006г. № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери»;

4. Положение № 395-П – Положение Банка России от 28.12.2012г. № 395-П «О методике определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель III»)»;

5. Указание № 2332-У – Указание Банка России от 12.11.2009г. № 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»;

6. Указание № 2732-У – Указание Банка России от 17.11.2011 № 2732-У «Об особенностях формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по операциям с ценными бумагами, права на которые удостоверяются депозитариями»;

7. Письмо от 30.06.2009г. – Письмо Банка России от 30.06.2009г. «Ответы и разъяснения по некоторым вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 26 марта 2007 года № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki