Департамент банковского аудита о правомерности расторжения Банком брокерского договора в одностороннем порядке и списания в доход Банка остатка средств на счете 30606
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki
Банк при проведении работ по подготовке к годовому отчету провел инвентаризацию счетов. Выявлен остаток на счете 30606 «Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами» в валюте. Договор о брокерском обслуживании был заключен Банком с Клиентом в 2003 году. В рамках договора была совершена одна операция в 2003 году. Больше никаких операций в рамках договора не совершалось. Банк обращался к клиенту с просьбой предоставить реквизиты для перечисления остатка средств.
Согласно условиям договора он действует до даты надлежащего исполнения сторонами обязательств. Прекратить договор соглашением сторон не представляется возможным.
1. Вправе ли Банк в одностороннем порядке расторгнуть договор, направив уведомление об этом клиенту?
2. Вправе ли Банк списать в доход Банка остаток средств на счете 30606 (предварительно проконвертировав остаток)?
Мнение консультантов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Закона № 39-ФЗ брокерской деятельностью признается деятельность по совершению гражданско-правовых сделок с ценными бумагами и (или) по заключению договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, по поручению клиента от имени и за счет клиента (в том числе эмитента эмиссионных ценных бумаг при их размещении) или от своего имени и за счет клиента на основании возмездных договоров с клиентом. Профессиональный участник рынка ценных бумаг, осуществляющий брокерскую деятельность, именуется брокером.
По устным разъяснениям уполномоченного сотрудника Банка в соответствии с договором на брокерское обслуживание, о котором идет речь в тексте вопроса (далее по тексту – Договор), Банк, действующий как брокер, совершает сделки от своего имени, но за счет Клиента. Иными словами, договор на брокерское обслуживание заключен в форме договора комиссии[1], в котором Банк (брокер) выступает в качестве комиссионера.
По общему правилу, установленному пунктом 2 статьи 990 ГК РФ, договор комиссии может быть заключен на определенный срок или без указания срока его действия.
Основания прекращения договора комиссии установлены статьей 1002 ГК РФ, согласно которой договор комиссии прекращается, в частности, вследствие отказа комиссионера от исполнения договора в случаях, предусмотренных законом или договором. Так, на основании пункта 1 статьи 1004 ГК РФ комиссионер праве отказаться от исполнения договора комиссии, если этот договор заключен без указания срока его действия. В этом случае комиссионер должен уведомить комитента о прекращении договора не позднее чем за тридцать дней, если более продолжительный срок уведомления не предусмотрен договором. Комиссионер обязан принять меры, необходимые для обеспечения сохранности имущества комитента.
При этом комитент должен распорядиться своим, находящимся в ведении комиссионера, имуществом в течение пятнадцати дней со дня получения уведомления об отказе комиссионера исполнить поручение, если договором комиссии не установлен иной срок. В противном случае комиссионер вправе сдать имущество на хранение за счет комитента либо продать его по возможно более выгодной для комитента цене.
Отсутствие распоряжения комитента о возврате ему имущества или, как в рассматриваемом случае, реквизитов для перечисления денежных средств не является основанием для перехода права собственности на это имущество к комиссионеру. Такой вывод следует из норм статьи 1102[2] ГК РФ.
Вместе с тем, согласно пункту 2 статьи 199 ГК РФ заявление стороны в споре об истечении срока исковой давности, сделанное до вынесения судом решения, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске. Согласно пункту 1 статьи 200 ГК РФ течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права. Общий срок исковой давности составляет 3 года (пункт 1 статьи 196 ГК РФ).
По совокупности пункта 1 и подпункта 14 пункта 2 статьи 1211 ГК РФ к договору комиссии применяется право страны комиссионера, если договором не предусмотрено иное[3]. Исковая давность также определяется по праву страны комиссионера, что следует из нормы статьи 1208 ГК РФ.
Иными словами, если Банк по истечении 3 лет после того, как Клиент был уведомлен о расторжении брокерского договора и о необходимости распорядиться денежными средствами, размещенными на брокерском счете, не посчитает нужным вернуть денежные средства клиенту, меры государственного принуждения к нему применяться не будут.
По нашему мнению, принципиальное значение в этом случае имеет подтверждение факта направления клиенту уведомления о расторжении брокерского договора, на основании которого можно сделать вывод о дате начала течения срока исковой давности. Например, в качестве такого документа может выступать копия направленного Банком Клиенту письма и почтовая квитанция, уведомление о вручении почтового уведомления с указанием даты.
Порядок определения доходов и их отражения в бухгалтерском учете кредитной организации установлен Приложением 3 к Положению № 385-П (далее по тексту – Приложение 3), в соответствии с подпунктом «г» пункта 1.2 которого доходами кредитной организации признается увеличение экономических выгод, приводящее к увеличению собственных средств (капитала) кредитной организации (за исключением вкладов акционеров или участников) и происходящее, в том числе, в форме уменьшения обязательств, не связанного с уменьшением или выбытием соответствующих активов.
В соответствии с пунктом 2.5 Приложения 3 в составе прочих доходов в бухгалтерском учете отражаются доходы от списания обязательств, а Приложением 4 к Положению № 385-П для отражения таких доходов предусмотрен символ 17305 «Доходы от списания обязательств и невостребованной кредиторской задолженности».
Пунктом 9.2 Приложения 3 установлено, что если доход происходит в форме уменьшения обязательств в иностранной валюте, не связанного с уменьшением или выбытием соответствующих активов, то на счетах по учету доходов отражается рублевый эквивалент суммы соответствующей иностранной валюты по официальному курсу, установленному Банком России.
В тексте вопроса не указано, имеется ли в Договоре указание на выбранное сторонами право, применимое к их отношениям. Если такие положения отсутствуют или сторонами выбрано право Российской Федерации, то из изложенного следует, что, поскольку в соответствии с условиями Договор действует до даты надлежащего исполнения сторонами обязательств (то есть, фактически, срок действия договора не установлен), Банк вправе расторгнуть его, должным образом уведомив об этом Клиента.
По истечении 3 лет с даты уведомления Банком Клиента о расторжении договора (при наличии должным образом оформленного документа, подтверждающего направление уведомления) Банк вправе зачислить списанную с брокерского счета иностранную валюту в доходы. При этом, как следует из пункта 9.2 Приложения 3, отсутствует необходимость конвертировать денежные средства в рубли, их следует отразить в составе доходов по официальному курсу иностранной валюты на дату признания дохода.
Документы и литература.
1. ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.I) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ, (ч.II) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ, (ч. III) от 26.11.2001г. № 146-ФЗ, (ч. IV) от 18.12.2006г. № 230-ФЗ;
2. Закон № 39-ФЗ – Федеральный закон Российской Федерации от 22.04.1996г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»;
3. Положение № 385-П - Положение Банка России от 16.07.2012г. № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».
[1] Согласно пункту 1 статьи 990 ГК РФ по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.
[2] В соответствии с пунктом 1 статьи 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 ГК РФ.
Правила, предусмотренные Главой 60 ГК РФ «Обязательства вследствие неосновательного обогащения», применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли. Об этом сказано в пункте 2 статьи 1102 ГК РФ.
[3] Право сторон выбрать право, применимое к их отношением по этому договору, закреплено пунктом 1 статьи 1210 ГК РФ.
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki