Департамент банковского аудита о порядке исполнения распоряжений налогоплательщика и взыскателей при аресте счета судебным приставом-исполнителем

Мнение консультантов.

Согласно пункту 1 статьи 845 ГК РФ по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.

В силу пункта 3 статьи 845 ГК РФ банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. Ограничение прав клиента на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете, не допускается, за исключением наложения ареста на денежные средства, находящиеся на счете, или приостановления операций по счету в случаях, предусмотренных законом. Об этом говорится в статье 858 ГК РФ.

В соответствии с абзацем первым статьи 27 Закона № 395-1 арест на денежные средства и иные ценности юридических и физических лиц, находящиеся на счетах и во вкладах или на хранении в кредитной организации, а также на остаток электронных денежных средств может быть наложен не иначе как судом и арбитражным судом, судьей, а также по постановлению органов предварительного следствия при наличии судебного решения.

В силу пункта 1 статьи 16 АПК РФ вступившие в законную силу судебные акты арбитражного суда являются обязательными для органов государственной власти, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, должностных лиц и граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Арбитражный суд по заявлению лица, участвующего в деле, а в случаях, предусмотренных АПК РФ, и иного лица может принять срочные временные меры, направленные на обеспечение иска или имущественных интересов заявителя (обеспечительные меры), к числу которых относится наложение ареста на денежные средства (в том числе на денежные средства, которые будут поступать на банковский счет) или иное имущество, принадлежащие ответчику и находящиеся у него или у других лиц (пункт 1 статьи 90, подпункт 1 статьи 91 АПК РФ). Определение арбитражного суда об обеспечении иска немедленно приводится в исполнение в порядке, установленном для исполнения судебных актов арбитражного суда. На основании определения об обеспечении иска арбитражным судом, который вынес указанное определение, выдается исполнительный лист (пункт 1 статьи 96 АПК РФ).

Действия, направленные на создание условий для применения мер принудительного исполнения, а равно на понуждение должника к полному, правильному и своевременному исполнению требований, содержащихся в исполнительном документе, совершаемые судебным приставом-исполнителем в соответствии с Законом № 229-ФЗ, являются исполнительными действиями (пункт 1 статьи 64 Закона № 229-ФЗ). Подпунктом 7 пункта 1 статьи 64 Закона № 229-ФЗ к исполнительным действиям относится наложение ареста на имущество, в том числе денежные средства и ценные бумаги, изъятие указанного имущества, передача арестованного и изъятого имущества на хранение в целях обеспечения исполнения исполнительного документа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 81 Закона № 229-ФЗ постановление о наложении ареста на денежные средства должника, находящиеся в банке или иной кредитной организации, судебный пристав-исполнитель направляет в банк или иную кредитную организацию. Банк или иная кредитная организация незамедлительно исполняет постановление о наложении ареста на денежные средства должника и сообщает судебному приставу-исполнителю реквизиты счетов должника и размер денежных средств должника, арестованных по каждому счету (пункт 3 статьи 81 Закона № 229-ФЗ).

В случае отсутствия или недостаточности на счете должника денежных средств, банк или иная кредитная организация приостанавливает операции с имеющимися денежными средствами на счетах должника и (или) продолжает дальнейшее исполнение постановления о наложении ареста по мере поступления денежных средств на счета должника до исполнения в полном объеме указанного постановления или до снятия ареста судебным приставом-исполнителем. Такие правила исполнения постановлений судебных приставов-исполнителей установлены пунктом 6 статьи 81 Закона № 229-ФЗ. При этом, на основании абзаца второго статьи 27 Закона № 395-1 расходные операции по счету, на денежные средства на котором наложен арест, должны быть прекращены в пределах остатка, на которые наложен арест, незамедлительно по получении решения о наложении ареста.

Приведенные правила наложения ареста на денежные средства, находящиеся на счетах в банках, и исполнения решений о наложении ареста являются исчерпывающими и подлежат неукоснительному соблюдению кредитными организациями.

Законодатель не предусмотрел случаев приостановления действия решения об аресте денежных средств, находящихся на счете, в том числе при получении распоряжений о переводе денежных средств по требованию получателей средств (прямое дебетование), очередность исполнения которых в соответствии с нормами статьи 855 ГК РФ предшествует очередности исполнения требования, обеспечиваемого арестом денежных средств. Следовательно, в период действия решения об аресте денежных средств, находящихся на счете, поступающие к счету распоряжения на перевод денежных средств подлежат исполнению в пределах остатка средств, превышающего арестованную сумму.

На основании изложенного консультанты считают обоснованным приведенную в тексте вопроса позицию Банка о том, что «арест – мера безусловная, не имеет очередности, и при наложении ареста любые списания допустимы только сверх арестованной суммы».

Вместе с тем, как справедливо отмечено Банком в тексте вопроса, в ряде писем специалистами финансового ведомства высказано мнение о том, что в случаях, когда на денежные средства, находящиеся в банке, наложен арест в целях обращения взыскания на них в рамках исполнительного производства по взысканию платежей, списание которых осуществляется в очередности после перечисления налогов и сборов, поручения налоговых органов исполняются в соответствии пунктом 6 статьи 46 НК РФ. Так, в частности Письмом от 04.03.2013г. № 03-02-07/1/6344 до налогоплательщика доведено следующее разъяснение[1]:

Пунктом 2 ст. 855 Гражданского кодекса Российской Федерации и ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 03.12.2012 N 216-ФЗ "О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов" установлена очередность списания со счета клиента банка денежных средств при их недостаточности.

В целях обеспечения исполнения исполнительного документа судебный пристав-исполнитель в силу пп. 7 п. 1 ст. 64 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" вправе накладывать арест на имущество, в том числе денежные средства.

Согласно п. 6 ст. 81 указанного Федерального закона, если денежные средства отсутствуют либо их недостаточно, банк приостанавливает операции с имеющимися денежными средствами на счетах должника и (или) продолжает дальнейшее исполнение постановления о наложении ареста по мере поступления денежных средств на счета должника до исполнения в полном объеме указанного постановления или до снятия ареста судебным приставом-исполнителем.

Вместе с тем Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в информационном Письме от 25.07.1996 N 6 отметил, что принятие мер по обеспечению иска в виде ареста денежных средств на счетах должника не означает, что в случае его удовлетворения присужденная сумма будет взыскана в первоочередном порядке, то есть принятие указанной меры не может нарушить очередности списания денежных средств со счета, установленной ст. 855 Гражданского кодекса Российской Федерации. Обеспечение иска не должно препятствовать исполнению документов в соответствии с очередностью, установленной законом.

Учитывая изложенное, полагаем, что при наложении судебным приставом-исполнителем ареста на денежные средства должника, находящиеся в банке, в рамках исполнительного производства по взысканию платежей, списание которых в соответствии с п. 2 ст. 855 Гражданского кодекса Российской Федерации осуществляется в пятую очередь, и при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, принятого в целях обеспечения взыскания налогов (сборов), соответствующих пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации, расчетные документы по перечислению платежей, относящихся к первой, второй, третьей и четвертой очереди, исполняются в первоочередном порядке по мере поступления денежных средств на счет клиента банка».

В Письме Минфина РФ от 15.09.2011г. № 03-02-07/1-330 указав, что арест денежных средств должника не может нарушать очередности списания денежных средств со счета, установленной законодательством Российской Федерации, специалисты данного ведомства делают следующие выводы:

«В случаях, когда на денежные средства, находящиеся в банке, наложен арест в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" в целях обращения взыскания на них в рамках исполнительного производства по взысканию платежей, очередность которых в соответствии с законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, предъявленные к счету поручения налогового органа исполняются после перечисления платежей, осуществляющихся в соответствии с п. 2 ст. 855 Гражданского кодекса Российской Федерации в первую и вторую очереди.

При наложении ареста на денежные средства, находящиеся в банке, в целях обращения взыскания на них в рамках исполнительного производства по взысканию платежей одной очередности с платежами в бюджет поручения налогового органа исполняются в порядке календарной очередности поступления документов».

Таким образом, буквальное прочтение приведенных писем Минфина РФ позволяет сформулировать следующую позицию специалистов финансового ведомства: арест денежных средств, находящихся на счете, то есть прекращение всех расходных операций по счету, не распространяется на распоряжения на перевод денежных средств, очередность исполнения которых в соответствии с положениями пункта 2 статьи 855 ГК РФ, предшествует очередности исполнения требования, в обеспечение которого введен арест денежных средств.

Одним из аргументов этой позиции являются выводы Президиума ВАС РФ, изложенные в Информационном письме № 6, пункт II которого посвящен проблемам применения арбитражными судами ареста средств, находящихся на банковском счете ответчика, в качестве меры по обеспечению иска.

Поскольку Информационное Письмо Президиума ВАС РФ № 6 является действующим, эксперты до настоящего времени в ряде случаев руководствуются изложенными в нем разъяснениями. Примером этого являются, в частности, упомянутые выше Письма финансового ведомства.

Из содержания раздела II Информационного письма № 6 усматриваются следующие основные выводы:

1. арест как мера по обеспечению иска не может быть наложен на сам счет ответчика. Аресту могут быть подвергнуты только денежные средства, числящиеся на этом счете.

2. арест не может быть наложен на суммы, которые в будущем поступят на этот счет.

3. арест средств на счете не может нарушать очередность списания денежных средств со счета, установленную статьей 855 ГК РФ. Поэтому принятие мер по обеспечению иска не означает, что в случае его удовлетворения присужденная сумма будет взыскана в первоочередном порядке. Если же на счете ответчика имеется большая сумма, чем арестованная арбитражным судом, списание с данного счета производится банком в обычном порядке до той суммы, которая арестована.

4. при наличии у ответчика кредиторов, которым в соответствии с законом предоставлено право на получение денежных средств со счета ответчика до взыскания задолженности в пользу истца, и отсутствии на соответствующем счете ответчика иных средств, кроме арестованных сумм, такие кредиторы вправе обратиться в арбитражный суд с ходатайством о разрешении списать определенные суммы в порядке установленной законом очередности. Арбитражный суд рассматривает указанные ходатайства и при подтверждении изложенных в них фактов удовлетворяет их.

Таким образом, в Информационном письме № 6 Президиум ВАС РФ разъяснил, что расчетные документы на перечисление денежных средств во исполнение присужденного судом к удовлетворению требования подлежат исполнению в порядке, очередности, предусмотренной пунктом 2 статьи 855 ГК РФ, а не в первоочередном порядке, вне зависимости от факта введения ареста средств, как обеспечительной меры исполнения. Вопрос разрешения исполнения расчетных документов за счет арестованных на счете денежных средств, в том числе, очередность исполнения которых в соответствии с пунктом 2 статьи 855 ГК РФ предшествует очередности исполнения обеспечиваемого требования, относится к компетенции арбитражного суда.

При этом, из содержания рассмотренного судебного акта не следует вывод о том, что арест денежных средств, находящихся на счете, то есть прекращение всех расходных операций по счету, не распространяется на расчетные документы по перечислению платежей, очередность исполнения которых в соответствии с положениями пункта 2 статьи 855 ГК РФ, предшествует очередности исполнения требования, в обеспечение которого введен арест денежных средств.

Учитывая изложенное, консультанты приходят к выводу, что рассмотренные в настоящем ответе разъяснения специалистов Минфина РФ по вопросу исполнения расчетных документов в случае, когда на денежные средства, находящиеся на счете, наложен арест как обеспечительная мера, справедливы для ситуаций исполнения расчетных документов:

- в течение периода действия ареста – в части денежных средств, превышающих арестованные;

- после принятия судом решения об удовлетворении требования, в обеспечение которого денежные средства были арестованы.

Кроме того, необходимо заметить, что некоторые из выводов, изложенных в Информационном письме № 6, утратили свою актуальность в связи с определенными изменениями в практике ВАС РФ. На текущий момент позиция ВАС РФ по вопросу об аресте средств на банковских счетах изменена по сравнению с выраженной в Информационном письме Президиума ВАС РФ № 6 и изложена в Постановлении Пленума ВАС РФ № 55:

«При рассмотрении заявления о применении обеспечительных мер в виде наложения ареста на денежные средства, принадлежащие ответчику, необходимо иметь в виду, что арест налагается на имеющиеся на его банковских счетах средства, а также на средства, поступившие на корреспондентский счет банка на имя ответчика, в пределах заявленной суммы требований» (абзац второй пункта 15);

«Арбитражный суд вправе также наложить арест на средства, которые поступят на счета ответчика и корреспондентский счет банка на имя ответчика в будущем, в пределах заявленной суммы требований» (абзац первый пункта 16).

Документы и литература.

1. ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.I) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ, (ч.II) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ, (ч. III) от 26.11.2001г. № 146-ФЗ, (ч. IV) от 18.12.2006г. № 230-ФЗ;

2. НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации (ч.I) от 31.07.1998г. № 146-ФЗ и (ч.II) от 05.08.2000г. № 117-ФЗ;

3. АПК РФ – Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24.07.2002г. № 95-ФЗ;

4. Закон № 229-ФЗ - Федеральный закон Российской Федерации от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»;

5. Закон № 395-1 – Федеральный закон Российской Федерации от 02.12.1990г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»;

6. Информационное письмо Президиума ВАС РФ № 6 - Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 25.07.1996г. № 6 «О результатах рассмотрения президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации отдельных вопросов судебной практики»;

7. Постановление Пленума ВАС РФ № 55 – Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006г. № 55 «О применении арбитражными судами обеспечительных мер».

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki