Департамент Общего аудита по вопросу заполнения графы 10 книги покупок (КПП продавца).
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
С контрагентом заключен договор на поставку товара. В счет-фактуре контрагент указывает КПП обособленного подразделения (в договоре о том, что товар будет отправлен с обособленного подразделения нет ни слова), и таких обособленных подразделений со своим КПП у него несколько (откуда он может отправить товар).
В книге покупок при выгрузке какой КПП должен стоять? В программе 1С стоит КПП головного офиса, и нас никто из контрагентов не предупреждает откуда будет отгрузка и не один из филиалов у нас не занесен в 1С, так как такой возможности нет.
Правила ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее – Правила), утверждены в Приложении № 4 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137.
В соответствии с пунктом 1 Правил, покупатели ведут на бумажном носителе либо в электронном виде книгу покупок, применяемую при расчете по налогу на добавленную стоимость (далее - книга покупок), предназначенную для регистрации счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.
Согласно подпункту «н» пункта 6 Правил в книге покупок в графе 10 указывается идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца.
Таким образом, если в счете-фактуре продавца указан КПП его обособленного подразделения, совершившего отгрузку товара, то Организация-покупатель в графе 10 книги покупок указывает КПП этого обособленного подразделения.
Вместе с тем, отметим, что на официальном сайте ФНС РФ[1] в разделе «НДС 2015»/Часто задаваемые вопросы отмечено следующее:
«Вопрос: Будет ли сверяться КПП в книгах покупок и продаж? Зачастую обособленные подразделения указывают свой КПП в счетах-фактурах, а в книге покупок или продаж – указан КПП головной организации.
Ответ: Несоответствие КПП в записях книг покупок и продаж при правильном сопоставлении других реквизитов записи не будет являться ошибкой».
В связи с этим, исходя из приведенных разъяснений, отражение в книге покупок КПП головной организации продавца, при верном заполнении остальных реквизитов, не будет являться ошибкой.
Коллегия Налоговых Консультантов, 22 июня 2015г.
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
Назад в раздел