Главная / Консультации / Общий аудит / Департамент общего аудита по вопросу признания документов, запрашиваемых у контрагента в целях осмотрительности, конфиденциальной информацией

Департамент общего аудита по вопросу признания документов, запрашиваемых у контрагента в целях осмотрительности, конфиденциальной информацией

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit

18.08.2017
Вопрос

В целях должной осмотрительности при выборе контрагентов мы запрашиваем у поставщика пакет документов, вкл. регистрационные, уставные документы, фин.отчетность (баланс и отчет о прибылях и убытках), налоговую отчетность (декларации по НДС, прибыли и т.д.), платежные поручения об оплате  налогов.  
Являются ли данные фин.отчетности, налоговой отчетности (декларации), платежные поручения конфиденциальной информацией, коммерческой тайной, налоговой тайной?  
Ответ

Конфиденциальная информация[1] - требующая защиты информация, доступ к которой ограничивается в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, а также настоящим Регламентом.

Конфиденциальные сведения[2] (от лат. confidentia - доверие) - сведения, составляющие коммерческую, производственную тайну, не подлежащие широкому оглашению.

Конфиденциальность информации[3] - обязательное для выполнения лицом, получившим доступ к определенной информации, требование не передавать такую информацию третьим лицам без согласия ее обладателя.

Подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 3 Закона № 98-ФЗ[4] установлено, что коммерческая тайна - режим конфиденциальности информации, позволяющий ее обладателю при существующих или возможных обстоятельствах увеличить доходы, избежать неоправданных расходов, сохранить положение на рынке товаров, работ, услуг или получить иную коммерческую выгоду.

Информация, составляющая коммерческую тайну, - сведения любого характера (производственные, технические, экономические, организационные и другие), в том числе о результатах интеллектуальной деятельности в научно-технической сфере, а также сведения о способах осуществления профессиональной деятельности, которые имеют действительную или потенциальную коммерческую ценность в силу неизвестности их третьим лицам, к которым у третьих лиц нет свободного доступа на законном основании и в отношении которых обладателем таких сведений введен режим коммерческой тайны.

В соответствии с подпунктом 1 статьи 5 Закона № 98-ФЗ режим коммерческой тайны не может быть установлен лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, в отношении сведений содержащихся в учредительных документах юридического лица, документах, подтверждающих факт внесения записей о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях в соответствующие государственные реестры.

Кроме того, Постановлением Правительства РСФСР от 05.12.91 № 35 утвержден Перечень сведений, которые не могут составлять коммерческую тайну (далее – Перечень).

Так, согласно Перечню коммерческую тайну предприятия и предпринимателя не могут составлять, в частности:

учредительные документы (решение о создании предприятия или договор учредителей) и Устав;

документы, дающие право заниматься предпринимательской деятельностью (документы, подтверждающие факт внесения записей о юридических лицах в Единый государственный реестр юридических лиц, свидетельства о государственной регистрации индивидуальных предпринимателей, лицензии, патенты);

сведения по установленным формам отчетности о финансово - хозяйственной деятельности и иные сведения, необходимые для проверки правильности исчисления и уплаты налогов и других обязательных платежей в государственную бюджетную систему РСФСР;

документы о платежеспособности;

документы об уплате налогов и обязательных платежах.

Также, пунктом 11 статья 13 Закона № 402-ФЗ[5] установлено, что в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности не может быть установлен режим коммерческой тайны.

Таким образом, с учетом вышеизложенного, данные регистрационных и уставных документом, бухгалтерская (финансовая отчетность), а также документы об уплате налогов не могут составлять коммерческую тайну юридического лица.

В отношении признания анализируемых данных налоговой тайной отметим следующее.

Согласно пункту 1 статьи 102 НК РФ налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, следственными органами, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, плательщике страховых взносов, за исключением сведений:

1) являющихся общедоступными, в том числе ставших таковыми с согласия их обладателя - налогоплательщика (плательщика страховых взносов). Такое согласие представляется по выбору налогоплательщика (плательщика страховых взносов) в отношении всех сведений или их части, полученных налоговым органом, по форме, формату и в порядке, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;

2) об идентификационном номере налогоплательщика;

3) о нарушениях законодательства о налогах и сборах (в том числе суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам при их наличии) и мерах ответственности за эти нарушения;

4) предоставляемых налоговым (таможенным) или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами (соглашениями), одной из сторон которых является Российская Федерация, о взаимном сотрудничестве между налоговыми (таможенными) или правоохранительными органами (в части сведений, предоставленных этим органам);

7) о специальных налоговых режимах, применяемых налогоплательщиками, а также об участии налогоплательщика в консолидированной группе налогоплательщиков;

8) предоставляемых органам местного самоуправления (органам государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в целях осуществления контроля за полнотой и достоверностью информации, представленной плательщиками местных сборов, для расчета сборов, а также о суммах недоимки по таким сборам;

9) о среднесписочной численности работников организации за календарный год, предшествующий году размещения указанных сведений в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в соответствии с пунктом 1.1 настоящей статьи;

10) об уплаченных организацией в календарном году, предшествующем году размещения указанных сведений в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в соответствии с пунктом 1.1 настоящей статьи, суммах налогов и сборов (по каждому налогу и сбору) без учета сумм налогов (сборов), уплаченных в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Евразийского экономического союза, сумм налогов, уплаченных налоговым агентом, о суммах страховых взносов;

11) о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации за год, предшествующий году размещения указанных сведений в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в соответствии с пунктом 1.1 настоящей статьи.

Таким образом, информация о суммах уплаченных юридическим лицом налогов в календарном году, предшествующем году размещения указанных сведений в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", а также информация о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации за год, предшествующий году размещения указанных сведений в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", не является налоговой тайной.

Коллегия Налоговых Консультантов, 26 июля 2017г.



[1] Приказ ФНС РФ от 12.12.06 № САЭ-3-13/848@ «О проведении опытной эксплуатации унифицированной системы приема, хранения и первичной обработки налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи» (вместе с «Временным регламентом обмена электронными документами с ЭЦП по телекоммуникационным каналам связи в унифицированной системе приема, хранения и первичной обработки налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности»)

[2] Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. «Современный экономический словарь. - 6-е изд., перераб. и доп. - М.» (ИНФРА-М, 2011)

[3] Пункт 7 статьи 2 Федерального закона от 27.07.06 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации»

[4] Федеральный закон от 29.07.04 № 98-ФЗ «О коммерческой тайне»

[5] Федеральный закон от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»


Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit

Назад в раздел