Главная / Консультации / Общий аудит / Департамент общего аудита по вопросу перечня документов, подтверждающих право на налоговый вычет по НДФЛ

Департамент общего аудита по вопросу перечня документов, подтверждающих право на налоговый вычет по НДФЛ

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit

16.10.2014
Вопрос

Сотрудница – одинокая мать. (Свидетельство о рождении ребенка прилагаем).
Какие еще документы должна  представить сотрудница для получения стандартного налогового вычета в сумме 2800 рублей, согласно статьи 218 п.4 НК … «Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак»
Ответ

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение, в том числе стандартных налоговых вычетов на детей.

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

1 400 рублей - на первого ребенка;

1 400 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

Таким образом, налоговый вычет на детей в двойном размере предоставляется единственному родителю на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

В рассматриваемом случае, в свидетельстве о рождении ребенка в графе «Отец» стоит прочерк. Следовательно, по нашему мнению, в данном случае, у ребенка отсутствует отец, и мать может считаться его единственным родителем.

Аналогичное мнение высказано в письме Минфина РФ от 01.09.10 № 03-04-05/5-516:

«Согласно абз. 7 пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю.

Для целей применения пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса понятие "единственный родитель", в частности, может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено, в том числе если по желанию матери ребенка сведения об отце ребенка в запись акта о рождении ребенка не внесены (ст. 17 Федерального закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ "Об актах гражданского состояния").

Таким образом, в случае если сведения об отце ребенка в свидетельство о рождении ребенка не внесены, мать ребенка имеет право на получение удвоенного стандартного налогового вычета».

Следует также отметить, что НК РФ не содержит конкретного перечня документов, необходимых для подтверждения права налогоплательщика на вычет.

Как следует из разъяснений официальных органов, в зависимости от конкретного случая состав документов может быть разным.

Например, письмо Минфина РФ от 13.12.11 № 03-04-05/5-1021:

«В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса стандартный налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

В зависимости от конкретного случая документами, подтверждающими право на налоговый вычет, в частности, могут быть копия свидетельства о рождении ребенка, соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка, копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака, справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями).

За получением информации о требующихся документах в конкретной ситуации следует обратиться в налоговый орган по месту жительства».

В рассматриваемом случае, по нашему мнению, документами, подтверждающими право на налоговый вычет, являются свидетельство о рождении ребенка, в котором в графе отец стоит прочерк, а также паспорт, в котором отсутствуют отметки о браке.

В связи с этим, следует отметить письмо ФНС РФ от 17.09.09 № ШС-22-3/721[1]:

«Федеральным законом от 22.07.2008 N 121-ФЗ "О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" в подпункт 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса внесены изменения, которые вступили в силу с 1 января 2009 года.

С 1 января 2009 года размер стандартного налогового вычета на каждого ребенка увеличился с 600 рублей до 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода. При этом налоговый вычет на детей не применяется, начиная с месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 280 000 рублей.

Изменился также и порядок предоставления стандартного налогового вычета на детей в двойном размере, то есть 2 000 рублей.

Вышеуказанный вычет предоставляется единственному родителю, единственному приемному родителю, опекуну или попечителю ребенка. Таким образом, понятие "одинокий родитель" заменено понятием "единственный родитель".

Определения понятия "единственный родитель" ни в законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах, ни в иных отраслях законодательства Российской Федерации (гражданского, семейного, трудового, законодательства о социальном и пенсионном обеспечении, о медицинском обслуживании и т.п.) не содержится.

По мнению ФНС России, понятие "единственный родитель" означает отсутствие у ребенка второго родителя по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим.

Право на получение стандартного налогового вычета в двойном размере так же имеет мать, если ребенок рожден вне брака и отцовство не установлено, т.е. в выданном органами ЗАГС свидетельстве о рождении ребенка в соответствии с пунктом 3 статьи 51 Семейного кодекса Российской Федерации отсутствует запись об отце либо запись сделана по заявлению матери ребенка.

Такая запись одновременно подтверждается справкой о рождении, выдаваемой органами ЗАГС по форме N 25, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.10.1998 N 1274, в которой предусмотрена специальная запись о том, что сведения об отце ребенка внесены в запись акта о рождении на основании заявления матери ребенка.

Если же единственный родитель вступает в брак, то со следующего месяца вычет на ребенка ему следует предоставлять в одинарном размере, то есть 1 000 рублей.

Вышеизложенная позиция по вопросу предоставления стандартного налогового вычета согласована с Министерством финансов Российской Федерации (письмо Минфина России от 26.08.2009 N 03-04-07-01/291).

Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов».

Из указанного письма, по нашему мнению, можно сделать вывод, что для подтверждения права на вычет единственным родителем предоставляется:

-свидетельство о рождении, в котором в графе «Отец» стоит прочерк

или

-свидетельство о рождении, в котором запись об отце сделана на основании заявления матери, а также справки по форме № 25,

-а также копия паспорта.

Аналогичное мнение высказано в письме ФНС РФ от 15.05.09 № 3-5-03/592@.

Учитывая вышесказанное, по нашему мнению, для подтверждения права на двойной налоговый вычет на ребенка сотрудница должна предоставить:

-заявление на двойной налоговый вычет;

-копию свидетельства о рождении ребенка;

-копию паспорта, подтверждающую отсутствие отметок о браке.



[1] Данный документ размещен на официальном сайте ФНС России (http://www.nalog.ru) в разделе «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами».


Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit

Назад в раздел