Главная / Консультации / Банковский аудит / Департамент банковского аудита по вопросу об исполнении инкассового поручения, выставленого к депозитному счету клиента

Департамент банковского аудита по вопросу об исполнении инкассового поручения, выставленого к депозитному счету клиента

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki

01.08.2016
Вопрос

Описание ситуации.
В Банк поступило инкассовое поручение к депозитному счету Юридического лица. На момент поступления инкассового поручения, срок окончания депозитного договора с ЮЛ не наступил. Одновременно, в Банке есть расчетный счет данной организации с остатком денежных средств, позволяющих исполнить инкассовое поручение, предъявленное к депозитному счету.

Вопросы.
1. Может ли Банк сейчас оплатить инкассовое поручение, выставленное к депозитному счету, с расчетного счета, если на расчетном счете есть денежные средства?
2. Следует ли учитывать в картотеке и на каком счете, поступившее к депозитному счету инкассовое поручение, до момента окончания срока депозита?
3. С какого счета (расчетного или депозитного) подлежит исполнению инкассовое поручение, после окончания срока депозитного договора (т.е. инкассовое пришло раньше срока окончания депозитного договора, и подлежит исполнению после его наступления)?
4. Или в силу ст. 46 пункта 5 налогового Кодекса РФ Банк должен возвратить без исполнения инкассовое поручение, предъявленное к депозитному счету ЮЛ, мотивировав возврат не наступлением срока окончания депозитного договора?
Ответ

Мнение консультантов.

В приведенной в тексте вопроса ситуации

1. у Банка отсутствуют основания Банк для исполнения инкассового поручения, выставленного к депозитному счету, за счет денежных средств на расчетном счете юридического лица;

2. поступившее к депозитному счету юридического лица инкассовое поручение не подлежит учету в картотеке неоплаченных расчетных документов к расчетному счету;

3. Банк вправе возвратить без исполнения инкассовое поручение, предъявленное к депозитному счету юридического лица, мотивировав возврат его несоответствием требованиям, установленным пунктом 7.2 Положения № 383-П.

Обоснование мнения консультантов.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок пунктом 1 статьи 46 НК РФ предусмотрено исполнение обязанности по уплате налога в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума).

В соответствии с пунктом 2 статьи 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

При этом, взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) счетов, а при недостаточности средств на рублевых счетах - с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 46 НК РФ).

Если их также окажется недостаточно для погашения задолженности, налоговый орган вправе будет принять решение о взыскании за счет иного вашего имущества (пункт 7 статьи 46, пункт 1 статьи 47 НК РФ).

Пунктом 5 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что не производится взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика (налогового агента), если не истек срок действия депозитного договора.

При наличии указанного договора налоговый орган вправе дать банку поручение на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет налогоплательщика (налогового агента), если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение налогового органа на перечисление налога.

Из приведенных норм следует, что для списания налоговой задолженности с депозитного счета налоговый орган направляет в банк, в котором открыт этот счет (пункт 5 статьи 46 НК РФ):

- поручение на перечисление денежных средств по истечении срока действия договора с депозитного счета на расчетный счет организации (индивидуального предпринимателя), по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 23.06.2014г. № ММВ-7-8/330@;

- поручение на списание и перечисление суммы недоимки (пеней, штрафов, процентов) с расчетного счета налогоплательщика, форма которого приведена в Приложении № 1 к Приказу ФНС России от 23.06.2014г. № ММВ-7-8/330@.

Исполняющий банк, получивший инкассовое поручение, проводит процедуры приема распоряжения к исполнению, в том числе проверяет документ на соответствие требованиям, установленным пунктом 7.2 Положения № 383-П, а именно реквизиты, форму (для инкассового поручения на бумажном носителе), номера реквизитов инкассового поручения, установленные приложениями 1, 4 и 5 к Положению № 383-П.

При отрицательном результате процедур приема к исполнению распоряжения банк на основании пункта 2.13 Положения № 383-П не принимает распоряжение к исполнению и:

- в случае получения распоряжения в электронном виде направляет отправителю распоряжения уведомление в электронном виде об аннулировании распоряжения с указанием информации, позволяющей отправителю распоряжения идентифицировать аннулируемое распоряжение, дату его аннулирования, а также причину аннулирования, которая может быть указана в виде кода, установленного банком и доведенного до сведения отправителя распоряжения, не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в банк распоряжения;

- в случае получения распоряжения на бумажном носителе возвращает его отправителю распоряжения с проставлением даты возврата, отметки банка о причине возврата, штампа банка и подписи уполномоченного лица банка в порядке, установленном банком, не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в банк распоряжения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 874 ГК РФ порядок проведения расчетов по инкассо регулируется законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Порядок расчетов инкассовыми поручениями регламентирован главой 7 Положения № 383-П, согласно которой расчет инкассовыми поручениями применяется только:

- в случаях, предусмотренных договором;

- по распоряжениям взыскателей средств.

Согласно пункту 7.4 Положения № 383-П, применение инкассовых поручений при расчетах по инкассо осуществляется при наличии у получателя средств права предъявлять распоряжение к банковскому счету плательщика, предусмотренного законом или договором между плательщиком и банком плательщика.

Таким образом, по мнению консультантов, установленные правила применения инкассового поручения как в случаях, предусмотренных законом, так и договором, не предусматривает использование депозитного счета плательщика.

Мнение консультантов подтверждается аналогичными выводами представителей ФНС России, изложенными в Письмах от 31.08.2015г. № СА-4-8/15316@ и от 12.11.2015г. № ГД-4-8/19765@, а также, косвенно, содержанием формы поручения на перечисление денежных средств с депозитного счета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), утвержденной Приказом ФНС России от 23.06.2014г. № ММВ-7-8/330@.

Исходя из вышеизложенного, консультанты считают, что в приведенной в тексте вопроса ситуации:

1. у Банка отсутствуют основания для исполнения инкассового поручения, выставленного к депозитному счету, за счет денежных средств на расчетном счете юридического лица;

2. поступившее к депозитному счету юридического лица инкассовое поручение не подлежит учету в картотеке неоплаченных расчетных документов к расчетному счету;

3. Банк вправе возвратить без исполнения инкассовое поручение, предъявленное к депозитному счету юридического лица, мотивировав возврат его несоответствием требованиям, установленным пунктом 7.2 Положения № 383-П.

Документы и литература.

1. ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.I) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ, (ч.II) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ, (ч. III) от 26.11.2001г. № 146-ФЗ, (ч. IV) от 18.12.2006г. № 230-ФЗ;

2. НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации (ч.I) от 31.07.1998г. № 146-ФЗ;

3. Положение № 383-П – Положение Банка России от 19.06.2012г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств»;

4. Приказ ФНС России от 23.06.2014г. № ММВ-7-8/330@ - Приказ ФНС России от 23.06.2014г. № ММВ-7-8/330@ «Об утверждении форм поручений налоговых органов на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), продажу иностранной валюты и перевод электронных денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, а также форм решений налоговых органов о приостановлении действия, об отмене приостановления действия и отзыве поручений налоговых органов на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента)».


Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki

Назад в раздел