Департамент банковского аудита по вопросу о порядке включения в расчет открытой валютной позиции банка номинированной в иностранной валюте стоимости залога, обеспечивающего обязательства заемщика, выраженные в рублях.

Мнение консультантов.

1. В описанной ситуации в расчет чистой позиции по гарантиям (банковским гарантиям), поручительствам и аккредитивам внебалансовое требование включается в размере 30%.

2. В связи с увеличением размера фактически сформированного резерва на возможные потери по ссуде в соответствующей пропорции увеличится и размер суммы принятого обеспечения, включаемой в расчет чистой позиции по гарантиям (банковским гарантиям), поручительствам и аккредитивам.

Обоснование мнения консультантов.

В соответствии со статьей 68 Закона № 86-ФЗ Банк России регулирует размеры и порядок учета открытой позиции кредитных организаций (банковских групп) по валютному, процентному и иным финансовым рискам.

Валютный риск определен регулятором как риск убытков вследствие неблагоприятного изменения курсов иностранных валют и (или) драгоценных металлов по открытым кредитной организацией позициям в иностранных валютах и (или) драгоценных металлах (Письмо № 70-Т).

Во исполнение требований статьи 68 Закона № 86-ФЗ размеры (лимиты) открытых валютных позиций, методика их расчета и особенности осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями определены в Инструкции № 124-И.

Размеры (лимиты) открытых валютных позиций согласно пункту 1.1 Инструкции № 124-И рассчитываются как соотношение открытых валютных позиций в отдельных иностранных валютах и отдельных драгоценных металлах, балансирующей позиции в рублях, суммы открытых валютных позиций в отдельных иностранных валютах и отдельных драгоценных металлах и собственных средств (капитала) кредитных организаций, величина которых определяется в соответствии с требованиями Положения № 215-П[1].

Согласно подпункту 1.1.1 пункта 1.1 Инструкции № 124-И в целях расчета открытых валютных позиций в отдельных иностранных валютах и отдельных драгоценных металлах чистые позиции определяются как разность между балансовыми активами и пассивами, внебалансовыми требованиями и обязательствами по каждой иностранной валюте и каждому драгоценному металлу (в физической форме и обезличенном виде), за исключением производных финансовых инструментов, условия которых не предусматривают поставку базисного (базового) актива.

Для определения чистой позиции по гарантиям (банковским гарантиям) в соответствии с пунктом 1.9 Инструкции № 124-И рассчитывается разность между внебалансовыми требованиями и обязательствами в одной и той же иностранной валюте по полученным и выданным гарантиям (банковским гарантиям) и поручительствам, а также аккредитивам.

Нормой пункта 1.9 Инструкции № 124-И определено, что в состав требований в иностранной валюте, участвующих в расчете чистой позиции по гарантиям (банковским гарантиям), поручительствам и аккредитивам, включается, в том числе, принятый в обеспечение по размещенным средствам залог, номинированный в иностранной валюте или драгоценном металле.

Регулятором не дается определение залога, номинированного в иностранной валюте. Исходя из общей нормы, закрепленной статьей 329 ГК РФ, исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законом или договором. Подпунктом 6.2.1 пункта 6.2 Положения № 254-П собственные долговые ценные бумаги кредитной организации, срок предъявления которых к платежу превышает срок погашения обязательств заемщика по ссуде, и (или) собственные долговые ценные бумаги кредитной организации, независимо от срока предъявления их к платежу, если указанные ценные бумаги находятся в закладе в кредитной организации, отнесены к возможному предмету залога I категории качества. С учетом того, что принятый в обеспечение по кредиту собственный вексель Банка номинирован в иностранной валюте (евро), консультанты полагают, что данное обеспечение подпадает под указанную в пункте 1.9 Инструкции № 124-И категорию залога, номинированного в иностранной валюте

При залоге собственного векселя залогодержатель (Банк), будучи уполномоченным лицом, является одновременно обязанным лицом в отношении обремененного залогом права на получение платежа. При приеме в залог собственного векселя происходит совпадение в одном лице вексельного должника и векселедержателя, который по смыслу статей 19, 77 Положения о переводном и простом векселе является вексельным кредитором. В соответствии со статьей 334 ГК РФ в силу залога кредитор по обеспеченному залогом обязательству (залогодержатель) имеет право в случае неисполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит это имущество (залогодателя), за изъятиями, установленными законом.

Обращение взыскания на заложенное имущество осуществляется по решению суда, если соглашением залогодателя и залогодержателя не предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество. Это установлено пунктом 1 статьи 349 ГК РФ. Как следует из нормы пункта 1 статьи 350 ГК РФ, реализация заложенного имущества, на которое взыскание обращено на основании решения суда, осуществляется путем продажи с публичных торгов в порядке, установленном ГК РФ и процессуальным законодательством, если законом или соглашением между залогодержателем и залогодателем не установлено, что реализация предмета залога осуществляется в порядке, установленном абзацами вторым и третьим пункта 2 статьи 350.1 ГК РФ.

Реализация прав по валютному векселю означает для Банка погашение балансовых требований к должнику и прекращение обязательств Банка по векселю, в связи с этим «замещения» рублевого актива валютным, как указано в тексте вопроса, у Банка не происходит.

По вопросу 1

Как указано в подпункте 1.9.5 пункта 1.9 Инструкции № 124-И, залог, номинированный в иностранной валюте или драгоценном металле, включается в расчет чистой позиции в порядке, предусмотренном для полученных гарантий (банковских гарантий) и поручительств. Данный порядок определен в подпункте 1.9.2 пункта 1.9 Инструкции № 124-И, согласно которому полученные гарантии (банковские гарантии) в иностранной валюте включаются в расчет чистой позиции с момента заключения соответствующего договора пропорционально величине сформированного резерва на возможные потери по финансовому инструменту, в обеспечение которого они получены (в процентах от суммы основного долга).

Как следует из описания ситуации, в балансе Банка отражены рублевые балансовые требования в сумме предоставленного кредита и резерв на возможные потери по ссуде, созданный в размере 30% от суммы кредита. При этом указанные балансовый актив и созданный резерв на возможные потери не зависят от изменения курсов иностранных валют и драгметаллов.

Основываясь на вышеуказанном, консультанты полагают, что в расчет чистой позиции по гарантиям (банковским гарантиям), поручительствам и аккредитивам в соответствии с подпунктом 1.9.2 пункта 1.9 Инструкции № 124-И включается внебалансовое требование в размере 30% от залоговой стоимости обеспечения.

В тексте вопроса Банком упомянуто Письмо Банка России от 02.06.2015г. № 016-41-4/4786, в котором специалистами регулятора отражено следующее мнение:

«Согласно пункту 1.9 Инструкции N 124-И полученные гарантии (банковские гарантии) и поручительства, а также принятый в обеспечение по размещенным средствам залог, номинированные в иностранной валюте или драгоценном металле, участвуют в расчете чистой позиции по гарантиям (банковским гарантиям), поручительствам и аккредитивам.

Таким образом, при суммировании чистой балансовой позиции и чистой позиции по гарантиям (банковским гарантиям), поручительствам и аккредитивам для целей определения величины открытых валютных позиций соответствующие гарантии (банковские гарантии), поручительства и залоги могут быть включены в расчет дважды.

С учетом изложенного в целях исключения двойного включения величин, участвующих в расчете открытых валютных позиций, и обеспечения определения достоверной величины открытых валютных позиций полученные гарантии (банковские гарантии), поручительства и залоги рекомендуется включать в расчет чистой позиции по гарантиям (банковским гарантиям), поручительствам и аккредитивам за вычетом величины, учтенной при расчете чистой балансовой позиции в составе сформированных резервов на возможные потери. При этом величина полученного обеспечения, рассчитанная с учетом указанной разницы, может быть включена в расчет открытых валютных позиций в величине, не превышающей величину сформированного резерва на возможные потери по соответствующему балансовому требованию».

Как понимают консультанты мнение специалистов Банка России, при суммировании чистой балансовой позиции и чистой позиции по гарантиям (банковским гарантиям), поручительствам и аккредитивам общая сумма балансовых и внебалансовых требований не должна превышать размер существующего требования (в рассматриваемом случае размера предоставленного кредита).

В описанной Банком ситуации двойное включение величин в расчет открытой валютной позиции не происходит в силу того, что кредитные требования и резерв на возможные потери исчисляются в российских рублях и не подвержены влиянию курсов иностранных валют или драгоценных металлов, следовательно, в расчет открытой валютной позиции Банка не включаются.

По мнению консультантов, в расчет чистой позиции по гарантиям (банковским гарантиям), поручительствам и аккредитивам сумму обеспечения в виде принятого собственного векселя, номинированного в иностранной валюте, следует включать пропорционально величине сформированного резерва на возможные потери по финансовому инструменту, в обеспечение которого они получены, в соответствии с общей нормой подпункта 1.9.2 пункта 1.9 Инструкции № 124-И.

По вопросу 2

Как понимают консультанты, Банк интересуют изменения в расчете чистой позиции по гарантиям (банковским гарантиям), поручительствам и аккредитивам в ситуации аналогичной отраженной в первом вопросе, за исключением того, что принятое обеспечение по предоставленному кредиту является обеспечением II категории качества в соответствии с пунктом 6.3 Положения № 254-П.

Как уже выше отмечалось консультантами, порядок включения в расчет чистой позиции по гарантиям (банковским гарантиям), поручительствам и аккредитивам сумм полученного обеспечения закреплен подпунктом 1.9.2 пункта 1.9 Инструкции № 124-И. Согласно подпункту 1.9.3 пункта 1.9 Инструкции № 124-И полученные гарантии (банковские гарантии) и поручительства включаются в расчет чистой позиции со знаком «+».

В соответствии с требованиями пункта 6.3 Положения № 254-П в случае отнесения принятого обеспечения ко второй категории качества, в расчете минимального размера резерва на возможные потери по ссуде применяется коэффициент 0,5 и, следовательно, итоговый размер резерва, подлежащего формированию, увеличится в соответствии с расчетом по формуле, указанной в пункте 6.7 Положения № 254-П.

Учитывая, что полученные гарантии (банковские гарантии), поручительства в иностранной валюте, а также залог, номинированный в иностранной валюте, включаются в расчет чистой позиции с момента заключения соответствующего договора пропорционально величине сформированного резерва на возможные потери по финансовому инструменту, в обеспечение которого они получены (в процентах от суммы основного долга), по мнению консультантов, в соответствующей пропорции увеличится и размер включаемой в расчет чистой позиции по гарантиям (банковским гарантиям), поручительствам и аккредитивам суммы принятого обеспечения.

Документы и литература.

1. ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.I) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ, (ч.II) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ, (ч. III) от 26.11.2001г. № 146-ФЗ, (ч. IV) от 18.12.2006г. № 230-ФЗ;

2. Закон № 86-ФЗ - Федеральный закон Российской Федерации от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»;

3. Положение о переводном и простом векселе - Положение о переводном и простом векселе, введенное в действие Постановлением Центрального Исполнительного Комитета и Совета Народных Комиссаров СССР от 07.08.1937г. № 104/1341;

4. Инструкция № 124-И – Инструкция Банка России от 15.07.2005г. № 124-И «Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями»;

5. Положение № 215-П – Положение Банка России от 10.02.2003г. № 215-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций» (документ утратил силу с 01.01.2015г.);

6. Положение № 254-П – Положение Банка России от 26.03.2004г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»;

7. Положение № 395-П – Положение Банка России от 28.12.2012г. № 395-П «О методике определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель III»)»;

8. Указание № 3449-У - Указание Банка России от 20.11.2014г. № 3449-У «О признании утратившими силу отдельных нормативных актов Банка России»;

9. Письмо № 70-Т – Письмо Банка России от 23.06.2004г. № 70-Т «О типичных банковских рисках».

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki