Главная / Консультации / Банковский аудит / Департамент банковского аудита по вопросу формирования документов по таможенным платежам

Департамент банковского аудита по вопросу формирования документов по таможенным платежам

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki

06.11.2015
Вопрос

Банк в соответствии с установленными договорными отношениями, Федеральным законом от 27.06.2011 № 161-ФЗ "О национальной платежной системе" выполняет функции Расчетного центра одной из платежных систем. Документооборот по списанию денежных средств с банковских счетов участников имеет значительный объем в количественном выражении и представляет собой распоряжения участников по уплате таможенных платежей в бюджет РФ.
Платежные поручения, подписанные уполномоченными лицами Банка и являющиеся основанием для отправления данных платежей через корреспондентский счет в Банке России, в том числе формируют банковские документы дня. Большой количественный объем данных платежей, подлежащих формированию, распечатыванию и подписанию, требует отвлечения трудовых и материальных ресурсов Банка.
В то же время, в соответствии с п.1.20 «Положения о правилах осуществления перевода денежных средств» от 19.06.2012 № 383-П «Банк на основании принятых к исполнению распоряжений, распоряжений на общую сумму с реестрами, представленными в банк, может составлять распоряжение на общую сумму с реестром, в который включаются распоряжения одной группы очередности….». Кроме того, АБС Банка дает возможность формирования и выведения на печать в любое время поручения, отправленного через платежную систему Банка России.
Вправе ли Банк с целью сокращения записей в лицевых счетах, экономии трудовых и финансовых ресурсов, формировать данные документы и помещать их в документы дня Банка следующим способом.
Банк составляет сводное поручение, в котором указывает общую сумму проведенных операций, ссылку на количество операций в Реестре, с приложением Реестра, содержащего основные детали каждого платежного поручения (контировку, наименование плательщика, получателя, лицевые счета, сумму, налоговые реквизиты и другие необходимые данные). При этом, сводное поручение и каждый лист Реестра подписывается уполномоченными сотрудниками Банка?
Ответ

Мнение консультантов.

По мнению консультантов возможны следующие варианты формирования документов дня:

· хранение платежных поручений в электронном виде в соответствии с требованиями Указания № 2346-У, при этом в документы дня помещается справка о документах, хранение которых осуществляется в электронном виде.

· хранение платежных поручений на бумажном носителе, при этом осуществляются:

- вывод расчетных документов на печать,

- оформление специалистами Банка (подписание, проставление печати),

- помещение в бухгалтерские документы дня Банка в соответствии с внутрибанковскими правилами.

Обоснование мнения консультантов.

Как следует из описания ситуации, Банк выполняет функции расчетного центра платежной системы. В соответствии с пунктом 11 статьи 3 Закона № 161-ФЗ расчетный центр - организация, созданная в соответствии с законодательством РФ, обеспечивающая в рамках платежной системы исполнение распоряжений участников платежной системы посредством списания и зачисления денежных средств по банковским счетам участников платежной системы, а также направление подтверждений, касающихся исполнения распоряжений участников платежной системы

Требования к деятельности расчетного центра установлены статьей 19 Закона № 161-ФЗ, согласно пункту 3 которой расчетный центр осуществляет свою деятельность в соответствии с правилами платежной системы и на основании договоров банковского счета, заключаемых с участниками платежной системы и (или) центральным платежным клиринговым контрагентом (при его наличии), а также договоров, заключаемых с операционным центром и платежным клиринговым центром, если заключение таких договоров предусмотрено правилами платежной системы.

Таким образом, Банк как расчетный центр исполняет поступившие от платежного клирингового центра распоряжения участников платежной системы посредством списания и зачисления денежных средств по банковским счетам участников платежной системы и (или) банковскому счету центрального платежного клирингового контрагента (при его наличии). Это указано в пункте 4 статьи 19 Закона № 161-ФЗ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 5 Закона № 161-ФЗ перевод денежных средств осуществляется в рамках применяемых форм безналичных расчетов посредством зачисления денежных средств на банковский счет получателя средств, выдачи получателю средств наличных денежных средств либо учета денежных средств в пользу получателя средств без открытия банковского счета при переводе электронных денежных средств.

Определение форм безналичных расчетов закреплено статьей 862 ГК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой при осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. При этом стороны договора согласно пункту 2 статьи 862 ГК РФ вправе избрать и установить в договоре любую из форм расчетов, указанных в пункте 1 настоящей статьи.

Согласно пункту 1.7.1 Части III Положения № 385-П представляемые клиентами распоряжения на осуществление переводов должны быть заполнены в соответствии с требованиями Положения Банка России № 383-П.

Банки осуществляют перевод денежных средств по банковским счетам и без открытия банковских счетов в соответствии с федеральным законом и нормативными актами Банка России в рамках применяемых форм безналичных расчетов на основании предусмотренных пунктами 1.10 и 1.11 Положения № 383-П распоряжений о переводе денежных средств, составляемых плательщиками, получателями средств, а также лицами, органами, имеющими право на основании закона предъявлять распоряжения к банковским счетам плательщиков, банками. Это закреплено пунктом 1.1 Положения № 383-П.

В описании ситуации Банком справедливо отмечено, что согласно пункту 1.20 Положения № 383-П банк на основании принятых к исполнению распоряжений, распоряжений на общую сумму с реестрами, представленными в банк, может составлять распоряжение на общую сумму с реестром, в который включаются распоряжения одной группы очередности. В реестре указываются общая сумма и общее количество распоряжений, информация о плательщиках или плательщике (в предусмотренных федеральным законом или договором случаях), получателях средств или получателе средств, обслуживаемых данным или другим банком, содержащая предусмотренные договором реквизиты, достаточные для зачисления денежных средств на банковские счета получателей средств, выдачи наличных денежных средств получателям средств, сумма каждого распоряжения. Даты, номера распоряжений и информация о назначении платежа (назначениях платежей) указываются в реестре при их наличии в распоряжениях.

Как консультанты понимают текст вопроса, основной объем исполняемых Банком распоряжений составляют распоряжения участников платежной системы по уплате налоговых таможенных платежей в бюджет РФ. Согласно пункту 1.9.1 Части III Положения № 385-П документы, являющиеся основанием для совершения операций по начислению (удержанию) и перечислению налогов, оформляются также с учетом требований налогового законодательства РФ.

Формирование распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, а также предоставление плательщикам, в том числе участникам внешнеэкономической деятельности, информации, необходимой для заполнения реквизитов распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации администраторами доходов бюджетов, государственными (муниципальными) учреждениями, осуществляется в соответствии с Правилами, утвержденными Приказом № 107н.

Руководствуясь вторым абзацем пункта 4 Приказа № 107н кредитные организации, платежные агенты, организации федеральной почтовой связи при составлении платежных поручений на общую сумму принятых к исполнению от физических лиц распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей (за исключением таможенных платежей[1]) в бюджетную систему Российской Федерации, в том числе за государственные и муниципальные услуги, информация по которым указывается в реестре в соответствии с Положением № 384-П, указывают информацию в платежном поручении на общую сумму в соответствии с Положением № 383-П, при этом информация из распоряжений физических лиц, в том числе уникальный идентификатор начисления, идентификатор сведений о физическом лице, указывается в соответствующих реквизитах реестра, сформированного к платежному поручению на общую сумму с реестром. Аналогичное исключение для таможенных платежей содержат все положения указанного Приказа в части составления платежного поручения на общую сумму с реестром для перевода денежных средств как в уплату налоговых, так и иных платежей в бюджетную систему РФ.

В отношении составления распоряжений о переводе денежных средств в уплату таможенных платежей в бюджетную систему РФ Приложением 3 к Приказу № 107н утверждены соответствующие «Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату таможенных и иных платежей, администрируемых таможенными органами» (далее по тексту - Правила). Указанные Правила распространяются на плательщиков таможенных и иных платежей, администрируемых таможенными органами; кредитные организации (филиалы кредитных организаций) при составлении распоряжений о переводе денежных средств без открытия банковского счета в уплату таможенных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, принятых от плательщиков - физических лиц (пункт 2). Пунктом 3 Правил закреплено, что распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному таможенному платежу, одному коду бюджетной классификации Российской Федерации и одному коду таможенного органа.

Таким образом, основываясь на вышеуказанном, консультанты пришли к выводу, что формирование платежных поручений на общую сумму с реестром для перечисления таможенных платежей Правилами не предусмотрено.

Как понимают консультанты, Банк формирует и исполняет индивидуальные платежные поручения в целях списания средств с банковских счетов участников платежной системы. Однако, ввиду большого объема перечислений таможенных платежей, Банком рассматривается вопрос помещения в документы дня «сводного» платежного поручения с реестром проведенных платежей, сформированных и заверенных подписями сотрудников Банка.

Пунктом 1.5.10 Части III Положения № 385-П предусмотрено, что распоряжения клиентов на перевод денежных средств с их счетов могут представляться в кредитные организации в виде расчетных документов на бумажных носителях, подписанных собственноручными подписями уполномоченных лиц и заверенных оттиском печати клиента, а также в виде электронных платежных документов, передаваемых по каналам связи или иным образом (на магнитных, оптических носителях). Кредитная организация в договоре банковского счета определяет порядок приема электронных документов клиентов, их защиты, оформления и подтверждения в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке приема к исполнению распоряжений владельцев счетов, подписанных аналогами собственноручной подписи, при осуществлении переводов денежных средств кредитными организациями. Порядок отражения в учете и помещения подтверждающих документов в документы дня определяется правилами документооборота, утвержденными кредитной организацией.

Согласно пункту 1.9 Положения № 383-П перевод денежных средств осуществляется банками по распоряжениям клиентов, взыскателей средств, банков в электронном виде, в том числе с использованием электронных средств платежа, или на бумажных носителях.

В целях формирования сшива документов дня Банка, в соответствии с пунктом 4.3 Части III Положения № 385-П, бухгалтерские документы на бумажном носителе хранятся подшитыми за каждый рабочий день в возрастающем порядке номеров дебетованных балансовых счетов. Подборка документов осуществляется работником, на которого возложено формирование документов дня.

Допускается формирование бухгалтерских документов на бумажном носителе по пачкам, формируемым для передачи информации на обработку. При этом документы помещаются в папку вместе с лентами их подсчета.

В сшивы помещаются справки о документах, хранение которых осуществляется в электронном виде в соответствии с Указанием № 2346-У, регламентирующим порядок хранения в кредитной организации в электронном виде отдельных документов, связанных с оформлением бухгалтерских, расчетных и кассовых операций при организации работ по ведению бухгалтерского учета.

Формирование Банком сводного платежного поручения и отдельного реестра на сформированные индивидуальные расчетные документы для помещения в бухгалтерские документы дня ни Положением № 385-П, ни Положением № 383-П не предусмотрены. В документы дня кредитными организациями должны помещаться на хранение непосредственно оригиналы бухгалтерских, расчетных и кассовых документов, но не реестры (описи) таких документов.

На основании вышесказанного, учитывая необходимость исполнения таможенных платежей индивидуальными расчетными документами (платежными поручениями), консультанты полагают возможным следующие варианты формирования документов дня:

· хранение платежных поручений в электронном виде в соответствии с требованиями Указания № 2346-У, при этом в документы дня помещается справка о документах, хранение которых осуществляется в электронном виде.

· хранение платежных поручений на бумажном носителе, при этом осуществляются:

- вывод расчетных документов на печать,

- оформление специалистами Банка (подписание, проставление печати),

- помещение в бухгалтерские документы дня Банка в соответствии с внутрибанковскими правилами.

Документы и литература.

1. ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.I) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ, (ч.II) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ, (ч. III) от 26.11.2001г. № 146-ФЗ, (ч. IV) от 18.12.2006г. № 230-ФЗ;

2. ТК РФ – Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003г. № 61-ФЗ;

3. Закон № 161-ФЗ - Федеральный закон Российской Федерации от 27.06.2011г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе»;

4. Положение № 383-П – Положение Банка России от 19.06.2012г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств»;

5. Положение № 384-П – Положение Банка России от 29.06.2012г. № 384-П «Положение о платежной системе Банка России»;

6. Положение № 385-П – Положение Банка России от 16.07.2012г. № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;

7. Приказ Минфина РФ № 107н – Приказ Минфина РФ от 12.11.2013г. № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации»;

8. Указание № 2346-У - Указание Банка России от 25.11.2009г. № 2346-У «О хранении в кредитной организации в электронном виде отдельных документов, связанных с оформлением бухгалтерских, расчетных и кассовых операций при организации работ по ведению бухгалтерского учета».



[1] Согласно пункту 1 статьи 70 ТК РФ к таможенным платежам относятся:

1) ввозная таможенная пошлина;

2) вывозная таможенная пошлина;

3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

5) таможенные сборы.


Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki

Назад в раздел