Главная / Консультации / Банковский аудит / Департамент банковского аудита по просу о порядке включения в расчет собственных средств (капитала) банка субординированного кредита, привлеченного на срок с 12.05.2014г. до 12.05.2022г.

Департамент банковского аудита по просу о порядке включения в расчет собственных средств (капитала) банка субординированного кредита, привлеченного на срок с 12.05.2014г. до 12.05.2022г.

06.07.2018
Вопрос

Описание операций.
В Положении Банка России №395-П «О методике определения величины собственных средств (капитала) кредитной организации» (Базель III) в пункте 3.1.8.6 описывается процедура амортизации привлеченного субординированного кредита в последние 5 лет.

Вопросы:
Что считать полным кварталом?
Как правильно рассчитать полные кварталы и с какого момента осуществлять амортизацию?
Просьба привести пример расчета в случае, когда субординированный кредит привлечен 12.05.2014г.  сроком на 8 лет, т.е. до 12.05.2022г.
Ответ

Мнение консультантов.

В целях расчета остаточной стоимости субординированного кредита для его  включения в состав источников дополнительного капитала под полным кварталом понимается 3 полных месяца, отсчет которых ведется с даты погашения субординированного кредита.

Пример порядка расчета остаточной стоимости приведен в разделе «Обосновании мнения консультантов».

 

Обоснование мнения консультантов.

Согласно подпункту 3.1.8 пункта 3 Положения № 395-П в состав источников собственных средств, принимаемых в расчет дополнительного капитала кредитной организации, включается субординированный кредит (депозит, заем, облигационный заем).

Если срок предоставления субординированного кредита (депозита, займа), составляет более 5 лет с учетом процедуры исчисления сроков, предусмотренной подпунктом 3.1.8.6 пункта 3 Положения № 395-П, то субординированный кредит (депозит, заем, облигационный заем) включается в состав источников дополнительного капитала следующим образом:

в период, превышающий 5 лет до полного исполнения сторонами своих обязательств по договору, - в полной величине субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа). Если кредитная организация - заемщик осуществила вложения в субординированные инструменты (в том числе в облигации субординированного облигационного займа), включаемые в состав источников ее добавочного или дополнительного капитала, сумма субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа) уменьшается на величину указанных вложений;

в последние 5 лет до полного исполнения сторонами своих обязательств по договору - по остаточной стоимости, определяемой на основании подпункта 3.1.8.6 пункта 3 Положения № 395-П с учетом применения пункта 8.2 Положения № 395-П (пункт 3.1.8.5 Положения № 395-П).

В соответствии с подпунктом 3.1.8.6 пункта 3 Положения № 395-П остаточная стоимость  субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа) определяется по следующей формуле:

,

где:

О - остаточная стоимость субординированного кредита (займа, облигационного займа) на дату расчета величины собственных средств (капитала);

Д - полная величина субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа) с учетом особенностей, установленных абзацем вторым подпункта 3.1.8.5 пункта 3 Положения № 395-П;

С - период амортизации: количество оставшихся до погашения субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа) полных кварталов, отсчет которых ведется с даты погашения, указанной в договоре субординированного кредита (депозита, займа) и (или) условиях эмиссии субординированного облигационного займа (1 <= С <= 20, принимает значение 20 в течение первого квартала периода амортизации, значение 19 - в течение второго квартала периода амортизации и так далее, заканчивая значением 1, - в течение последнего квартала, оставшегося до погашения субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа).

Соответствующая процедура исчисления сроков устанавливает, что отсчет количества полных кварталов, оставшихся до погашения субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа), ведется от даты погашения, указанной в договоре, которая может не совпадать с датой начала календарного квартала.

Согласно пункту 2 статьи 192 ГК РФ  к сроку, исчисляемому кварталами года, применяются правила для сроков, исчисляемых месяцами. При этом квартал считается равным трем месяцам, а отсчет кварталов ведется с начала года. Однако, в Положении № 395-П напрямую указано, что в целях расчета остаточной стоимости субординированного кредита применяется иной принцип отсчета: с даты погашения кредита (а не с начала года). В этой связи для целей определения амортизационного периода субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа) отсчет полных кварталов с даты его погашения следует осуществлять исходя не из продолжительности полного календарного квартала, предшествующего договорной дате погашения, а из фактической продолжительности квартала - то есть трех полных месяцев, начало которых приходится на соответствующее дате погашения число.

Субординированный кредит включается в состав источников дополнительного капитала по остаточной стоимости в период, когда до погашения кредита осталось не более 19 кварталов. Следует отметить, что в 20-м квартале при расчете капитала учитывается полная стоимость субординированного кредита,  данный квартал рассматривается как временной отрезок, по истечении которого кредитная организация переходит к расчету остаточной стоимости субординированного кредита.

Аналогичное мнение выражено представителями Банка России в Письме от 17.04.2007г. № 15-1-1-7/1537 относительно порядка расчета остаточной стоимости субординированного кредита, включаемой в расчет капитала в соответствии с Положением № 215-П. По нашему мнению, подходы  к расчету остаточной стоимости субординированного кредита, закрепленные Положением № 215-П, не отличаются от соответствующих в Положении № 395-П.

Исходя из указанного выше, расчет остаточной стоимости субординированного кредита, условия привлечения которого приведены в вопросе, осуществляется в следующем порядке:

 

Дата погашения кредита

Количество полных кварталов, оставшихся до погашения кредита

Период включения в расчет капитала по остаточной (амортизированной) стоимости

Формула расчета остаточной (амортизированной стоимости)  кредита

 

20

12.05.2017 - 11.08.2017 

(20 / 20) x Д =

(полная стоимость)

 

19

12.08.2017 - 11.11.2017 

(19 / 20) x Д = 

 

18

12.11.2017 - 11.02.2018 

(18 / 20) x Д = 

 

17

12.02.2018 - 11.05.2018 

(17 / 20) x Д =  

 

16

12.05.2018 - 11.08.2018 

(16 / 20) x Д =  

 

15

12.08.2018 - 11.11.2018 

(15 / 20) x Д =  

 

14

12.11.2018 - 11.02.2019 

(14 / 20) x Д =  

 

13

12.02.2019 - 11.05.2019 

(13 / 20) x Д =  

 

12

12.05.2019 - 11.08.2019 

(12 / 20) x Д =  

 

11

12.08.2019 - 11.11.2019 

(11 / 20) x Д =   

 

10

12.11.2019 - 11.02.2020 

(10 / 20) x Д =   

 

9

12.02.2020 - 11.05.2020 

(9 / 20) x Д =    

 

8

12.05.2020 - 11.08.2020 

(8 / 20) x Д =    

 

7

12.08.2020 - 11.11.2020 

(7 / 20) x Д =    

 

6

12.11.2020 - 11.02.2021 

(6 / 20) x Д =    

 

5

12.02.2021 - 11.05.2021 

(5 / 20) x Д =    

 

4

12.05.2021 - 11.08.2021 

(4 / 20) x Д =    

 

3

12.08.2021 - 11.11.2021 

(3 / 20) x Д =    

 

2

12.11.2021 - 11.02.2022 

(2 / 20) x Д =    

 

1

12.02.2022 - 11.05.2022 

(1 / 20) x Д =    

12.05.2022

 

 

 

 

Документы и литература.

1.             ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.I) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ,  (ч.II) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ, (ч. III) от 26.11.2001г. № 146-ФЗ, (ч. IV) от 18.12.2006г. № 230-ФЗ;

2.             Положение № 395-П – Положение Банка России от 28.12.2012г. № 395-П  «О методике определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель III»)»;

3.             Положение № 215-П Положение Банка России от 10.02.2003г. № 215-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций» (документ утратил силу  с 01.01.2008г.).

 

 


Назад в раздел