Главная / Консультации / Банковский аудит / Департамент банковского аудита об отсутствии у банков обязанности сообщать в налоговые органы сведения об открытии (закрытии) счетов, предназначенных для учета прочих привлеченных средств клиентов

Департамент банковского аудита об отсутствии у банков обязанности сообщать в налоговые органы сведения об открытии (закрытии) счетов, предназначенных для учета прочих привлеченных средств клиентов

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki

29.07.2015
Вопрос

Консультантами проанализировано содержание Письма Минфина РФ  от 29.04.2015 № 03-02-07/1/24825 «Об обязанности банков сообщать в налоговые органы информацию об открытии (о закрытии, об изменении реквизитов) счетов, вкладов (депозитов) организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями»
Ответ

Мнение консультантов

Мы считаем позицию специалистов финансового ведомства Минфина не обоснованной по следующим основаниям.

Как следует из содержания анализируемого разъяснения, аргументация позиции представителей финансового ведомства о том, что «банки в силу пункта 1 статьи 86 Кодекса обязаны сообщать в налоговые органы информацию об открытии (закрытии) счетов, номера которых начинаются с номеров раздела 427 - 440» основана[1] на норме пункта 4.55 Части II Положения № 385-П. Так, в Письме Минфина РФ от 29.04.2015г. № 03-02-07/1/24825 говорится, что «В соответствии с Положением 385-П на счетах №№ 427 - 440 отражаются привлеченные средства юридических и физических лиц.

Согласно пункту 4.55 Положения 385-П назначение указанных счетов - учет на договорных условиях привлеченных средств юридических и физических лиц. Характер привлекаемых средств определяется условиями договора» (Письмо).

Действительно, буквально пункт 4.55 Части II Положения № 385-П изложен регулятором следующим образом: «Назначение счетов - учет на договорных условиях депозитов, вкладов, прочих привлеченных средств юридических и физических лиц. Характер привлекаемых средств определяется условиями договора». Однако, данной нормой Положения № 385-П установлено общее назначение группы балансовых счетов раздела 4 Плана счетов в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (далее по тексту - План счетов), в том числе счетов 427 – 440.

Вместе с тем, Планом счетов балансовые счета 427 – 440 определены в качестве счетов, предназначенных для учета прочих привлеченных средств юридических и физических лиц, что следует непосредственно из их наименований. Согласно пункту 1.15 Части I Положения № 385-П счета для учета прочих привлеченных средств предназначены для учета денежных средств, драгоценных металлов и ценных бумаг, привлекаемых кредитными организациями на возвратной основе по договорам, отличным от договора банковского вклада (депозита), банковского счета клиента.

Таким образом, фактически в данном разъяснении мнение Минфина РФ сформировано без учета нормы пункта 1.15 Части I Положения № 385-П, которая, на наш взгляд, применительно к существу разъяснения, изложенного в Письме от 29.04.2015г. № 03-02-07/1/24825, является определяющей.

Обязанность сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения о событиях, предусмотренных пунктом 1 статьи 86 НК РФ, возникает у Банка только в отношении счетов, открытых в соответствии со статьями 834, 845 ГК РФ, владельцами которых являются организации, индивидуальные предприниматели и прочие физические лица в трактовке статьи 11 НК РФ.

Поскольку балансовые счета 427 - 440 предназначены для учета средств, привлеченных от физических и юридических лиц на основании договоров, отличных от договоров банковского счета и банковского вклада (депозита), мы подтверждаем ранее высказанное нами мнение о том, что требования пункта 1 статьи 86 НК РФ на указанные счета не распространяются.

Следует отметить, что анализируемое Письмо Минфина РФ в разделе «Разъяснения, обязательные для исполнения налоговыми органами» официального сайта ФНС России не размещено.

Документы и литература.

1. НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации (ч.I) от 31.07.1998г. № 146-ФЗ и (ч.II) от 05.08.2000г. № 117-ФЗ;

2. Положение № 385-П – Положение Банка России от 16.07.2012г. № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».



[1] «В соответствии с Положением 385-П на счетах №№ 427 - 440 отражаются привлеченные средства юридических и физических лиц.

Согласно пункту 4.55 Положения 385-П назначение указанных счетов - учет на договорных условиях привлеченных средств юридических и физических лиц. Характер привлекаемых средств определяется условиями договора» (Письмо Минфина РФ от 29.04.2015 N 03-02-07/1/24825).


Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki

Назад в раздел