Главная / Консультации / Банковский аудит / Департамент банковского аудита об отражении в отчете ф. 0409125 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения» остатков по балансовым счетам 30202 и 30204 «Обязательные резервы кредитных организаций, депонированные в Банке России»

Департамент банковского аудита об отражении в отчете ф. 0409125 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения» остатков по балансовым счетам 30202 и 30204 «Обязательные резервы кредитных организаций, депонированные в Банке России»

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki

28.06.2017
Вопрос

Вопрос.
Нужно ли отражать в строке 1 формы отчетности 0409125 остатки на счетах 30202 и 30204 «Обязательные резервы кредитных организаций, депонированные в Банке России»?
Ответ

Мнение консультантов.

Обязанность кредитной организации по депонированию обязательных резервов в Банке России установлена статьей 25[1] Закона № 395-1 и статьей 38 Закона № 86-ФЗ.

В соответствии с абзацем 6 статьи 38 Закона № 86-ФЗ Банк России имеет право установить порядок депонирования[2] кредитными организациями обязательных резервов на счетах для хранения обязательных резервов, открытых в Банке России, и (или) путем поддержания на корреспондентском счете, открытом в Банке России, усредненной величины обязательных резервов, рассчитываемой исходя из размера коэффициента усреднения обязательных резервов. Согласно абзацу 10 статьи 38 Закона № 127-ФЗ после отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций обязательные резервы, депонируемые кредитной организацией на счетах для хранения обязательных резервов, открытых в Банке России, перечисляются на счет кредитной организации и используются в порядке, установленном федеральными законами[3] и издаваемыми в соответствии с ними нормативными актами[4] Банка России.

Порядок составления и представления отчетности по форме 0409125 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения» (далее по тексту - отчетность по форме 0409125), регламентирован Приложением 1 к Указанию № 4212-У (далее по тексту - Порядок составления отчетности по форме 0409125).

Согласно пункту 2 Порядка составления отчетности по форме 0409125 в графах 2 - 11 отчетности по форме 0409125 суммы активов и обязательств по срокам, оставшимся до востребования (погашения), отражаются нарастающим итогом, то есть в графе 3 указываются суммы активов (обязательств) со сроком востребования (погашения) «до востребования и на 1 день» (графа 2) и «до 5 дней» и так далее. При этом, при оценке сроков востребования (погашения) активов и обязательств в случае отсутствия в договоре четко определенных сроков востребования (погашения) активов и обязательств, основываясь на принципе осмотрительности, активы относятся в графу по сроку, считающемуся наиболее поздним из возможных сроков востребования активов, обязательства - по сроку, считающемуся наиболее ранним из возможных сроков погашения обязательств.

В соответствии с пунктом 3 Порядка составления отчетности по форме 0409125 в состав ликвидных активов (строки 1 - 6 отчетности по форме 0409125) включаются активы, отнесенные к I и II категории качества за вычетом расчетного резерва на возможные потери по ним, определенные в соответствии с Положением № 254-П, и Положением № 283-П[5]. При этом, по строке 1 отчетности по форме 0409125 отражаются «Денежные средства, включая остатки на корреспондентских счетах, всего».

Банком России в Ответах на типовые запросы кредитных организаций и территориальных учреждений Банка России по вопросам банковского регулирования и надзора, например в Ответе ДБР от 20.01.2014г. № 41-1-2-7/127 на запрос от 02.10.2013г. относительно применения нормативных актов Банка России, разъяснено следующее (ответ на вопросы 4-5): «Группировка активов и обязательств кредитной организации в отчетности по форме 0409125 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения» (далее - форма 0409125) осуществляется исходя из экономической сущности операций. Алгоритмы показателей определяются кредитной организацией самостоятельно с учетом требований Порядка составления и представления формы 0409125. Для заполнения формы кредитная организация может воспользоваться алгоритмами по заполнению публикуемого бухгалтерского баланса (форма отчетности 0409806)».

 

По мнению консультантов, поскольку на балансовых счетах 30202 и 30204 фактически учитываются денежные средства кредитной организации, размещенные на счетах в Банке России, то исходя из экономической сущности операций, сальдо этих счетов должно найти отражение в отчетности по форме 0409125 по строке 1 «Денежные средства, включая остатки на корреспондентских счетах, всего» в графе 11 «Свыше 1 года».

Документы и литература.

1.    Закон № 395-1 – Федеральный закон Российской Федерации от 02.12.1990г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»;

2.    Закон № 86-ФЗ - Федеральный закон Российской Федерации от 10.07.2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»;

3.    Закон № 127-ФЗ –  Федеральный закон Российской Федерации от 26.10.2002г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»;

4.    Положение № 385-П – Положение Банка России от 16.07.2012г. № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;

5.    Положение № 283-П Положение Банка России от 20.03.2006г. № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери»;

6.    Положение № 446-П – Положение Банка России от 22.12.2014г. № 446-П «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций»;

7.    Положение № 254-П – Положение Банка России от 26.03.2004г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»;

8.    Указание № 4212-У - Указание Банка России от 24.11.2016г. № 4212-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»;

9.    Указание № 1853-У – Указание Банка России от 05.07.2007г. № 1853-У «Об особенностях осуществления кредитной организацией расчетных операций после отзыва лицензии на осуществление банковских операций и о счетах, используемых конкурсным управляющим (ликвидатором, ликвидационной комиссией)».



[1] Кредитная организация обязана выполнять обязательные резервные требования в порядке, установленном Банком России в соответствии с Законом № 395-1. Кредитная организация обязана иметь в Банке России счет (счета) для хранения обязательных резервов. Порядок открытия указанного счета (указанных счетов) и осуществления операций по нему (ним) устанавливается Банком России.

[2] Кредитная организация осуществляет депонирование обязательных резервов в Банке России денежными средствами в валюте Российской Федерации (пункт 1.3 Положения № 507-П):

путем их перевода на счет (счета) для хранения обязательных резервов, открытый (открытые) в Банке России отдельно по обязательствам в валюте Российской Федерации и по обязательствам в иностранной валюте в безналичном порядке;

путем выполнения обязанности по усреднению обязательных резервов, то есть поддержания усредненной величины обязательных резервов на корреспондентском счете и корреспондентском субсчете (корреспондентских субсчетах), открытых в Банке России в валюте Российской, а также в порядке и случаях, установленных подпунктом 4.2.2 пункта 4.2, абзацем третьим пункта 4.4, пунктом 5.2 Положения № 507-П, на корреспондентских счетах и счете по учету обязательных резервов, депонированных в Банке России при невыполнении обязанности по усреднению, открытом независимо от вида валюты резервируемых обязательств.

[3] В соответствии со статьей 189.92 Закона № 127-ФЗ;

[4] Согласно пункту 3.3 Указания № 1853-У при ликвидации кредитной организации по решению арбитражного суда и утверждения (назначения) арбитражным судом конкурсного управляющего или ликвидатора средства обязательных резервов ликвидируемой кредитной организации, депонированные в Банке России, депозиты и иные средства, размещенные в Банке России, по заявлению конкурсного управляющего (ликвидатора, представителя Агентства) перечисляются Банком России на корреспондентский счет ликвидируемой кредитной организации, открытый в подразделении расчетной сети Банка России, в течение 10 календарных дней со дня получения соответствующего заявления.

При добровольной ликвидации кредитной организации средства обязательных резервов кредитной организации, депонированные в Банке России, перечисляются Банком России на корреспондентский счет ликвидируемой кредитной организации, открытый в подразделении расчетной сети Банка России, после согласования промежуточного ликвидационного баланса территориальным учреждением Банка России в течение 5 рабочих дней со дня получения от председателя ликвидационной комиссии (ликвидатора) соответствующего заявления.

[5] Требования Положения № 283-П не распространяются в частности, на операции с Банком России (пункт 1.1 Положения № 283-П).


Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki

Назад в раздел