Главная / Консультации / Банковский аудит / Департамент банковского аудита о применении на практике пункта 3.19 Положения № 254-П

Департамент банковского аудита о применении на практике пункта 3.19 Положения № 254-П

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki

25.03.2015
Вопрос

Описание ситуации 1.
Общий объем задолженности по двум ссудам, предоставленным связанному с Банком Заемщику, превышает 0,1 процента от величины собственных средств (капитала) Банка, при этом каждая из указанных ссуд менее 0,1 процента от величины собственных средств (капитала) Банка. Одна ссуда предоставлена на стандартных условиях, другая – на условиях, отличных от стандартных.
Вопрос.
Должен ли Банк классифицировать всю ссудную задолженность по двум ссудам не выше чем во II категорию качества с размером расчетного резерва не менее 10 процентов в соответствии с п. 3.19 Положения №254-П?

Описание ситуации 2.
Заемщику, связанному с Банком, предоставлены три и более ссуд. Две ссуды предоставлены на условиях, отличных от стандартных, каждая из которых по сумме не превышает 0,1 процента от величины собственных средств (капитала) Банка, но в совокупности ссудная задолженность по ним более 0,1 процента от величины собственных средств (капитала) Банка. Остальные ссуды предоставлены на стандартных условиях.
Вопрос.
а) Должен ли Банк классифицировать все предоставленные Заемщику ссуды в категорию качества не выше, чем II (нестандартные) с размером расчетного резерва не менее 10 процентов в соответствии с п. 3.19 Положения №254-П?
б) Должен ли Банк классифицировать только ссуды, предоставленные на условиях, отличных от стандартных, в категорию качества не выше, чем II (нестандартные) с размером расчетного резерва не менее 10 процентов в соответствии с п. 3.19 Положения №254-П?

Описание ситуации 3.
Заемщику, связанному с Банком лицу, предоставлены следующие ссуды:
- ссуда, предоставленная на стандартных условиях и отнесенная в портфель однородных ссуд;
- ссуда, предоставленная на условиях, отличных от стандартных условий кредитования, классифицируемая в соответствии с п. 3.19 Положения №254-П (размер ссуды превышает 0,1 процента от величины собственных средств (капитала) кредитной организации).
Вопрос.
Должен ли Банк классифицировать ссуду, ранее отнесенную в портфель однородных ссуд, на индивидуальных условиях в категорию качества не выше, чем II (нестандартные) с размером расчетного резерва не менее 10 процентов в соответствии с п. 3.19 Положения №254-П?
Ответ

Мнение консультантов.

Оценка кредитного риска по каждой выданной ссуде (профессиональное суждение) в соответствии с пунктом 3.1 Положения № 254-П проводится кредитной организацией на постоянной основе. Профессиональное суждение выносится по результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика с учетом его финансового положения, качества обслуживания заемщиком долга по ссуде, а также всей имеющейся в распоряжении кредитной организации информации о заемщике, в том числе о любых рисках заемщика, включая сведения о внешних обязательствах заемщика, о функционировании рынка (рынков), на котором (которых) работает заемщик.

Иными словами, по правилам стандартной процедуры риск возможных потерь оценивается путем проведения комплексного анализа финансового состояния заемщика, качества обслуживания им долга и прочих данных, сопровождающих деятельность заемщика.

Пунктом 3.19 Положения № 254-П (далее по тексту – пункт 3.19) установлены специальные правила, которые предписывают кредитным организациям при оценке рисков возможных потерь по ссудам, предоставленным связанным с кредитной организацией лицам (за исключением кредитных организаций), превышающим 0,1% от величины собственных средств (капитала) кредитной организации, выданным не на рыночных условиях (не учитывающих порядок определения среднего уровня процентов в соответствии со статьей 269 НК РФ), а также ссуды, предоставленные на условиях, отличных от каких-либо иных условий кредитования, определенных внутренними документами кредитной организации, классифицировать не выше, чем во II категорию качества (нестандартные) с размером расчетного резерва не менее 10 процентов.

То есть, Банк обязан классифицировать не выше, чем во II категорию качества (нестандартные) с размером расчетного резерва не менее 10 процентов ссуды, одновременно характеризующиеся следующими признаками:

1) ссуда предоставлена связанному с кредитной организацией лицу;

2) объем ссуды превышает 0,1% от величины собственных средств (капитала) Банка;

3) ссуда выдана не на рыночных условиях либо на условиях, отличных от стандартных условий кредитования Банка.

Таким образом, оценка риска возможных потерь по ссудам, соответствующим указанным критериям, осуществляется по специальным правилам.

Результаты оценки риска возможных потерь, произведенной в общем порядке, определенном Главой 3 Положения № 254-П, в случае, если в соответствии с такой оценкой ссуда отнесена к I категории качества, не учитываются.

Порядок применения пункта 3.19 в числе прочего разъяснен Банком России в Информации «Ответы Департамента банковского регулирования на вопросы по применению Положения Банка России от 26.03.2004г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (в редакции Указания Банка России от 15.04.2013г. № 2993-У)» (далее по тексту – Информация).

В свете вышеизложенного рассмотрим ситуации, приведенные в тексте вопроса.

Ситуация 1.

В рассматриваемом случае связанному с Банком лицу предоставлены две ссуды, ни одна из которых не удовлетворяет критериям пункта 3.19: одна из ссуд предоставлена на стандартных условиях и величина каждой из ссуд не превышает 0,1% от величины собственных средств (капитала) Банка.

Несмотря на тот факт, что совокупный объем задолженности по ссудам превышает 0,1% от величины собственных средств (капитала) Банка, мы считаем, что в данном случае нормы пункта 3.19 не подлежат применению, поскольку всем критериям указанной нормы не соответствует ни одна из ссуд.

Такая точка зрения приведена и в Информации: кредитной организации следует сопоставлять совокупность ссуд, выданных заемщику на нестандартных условиях, с величиной, равной 0,1 % от величины собственных средств (капитала) кредитной организации.

Таким образом, в данном случае Банк должен производить стандартную процедуру оценки риска возможных потерь по рассматриваемым ссудам без учета специальных требований, закрепленных пунктом 3.19.

Ситуация 2.

Как отмечено выше, действие пункта 3.19 распространяется только на ссуды, характеризующиеся рядом определенных признаков. Результаты стандартной процедуры оценки рисков по таким ссудам учитываются только в случае их отнесения к категории качества не ниже III (сомнительные ссуды).

Однако пунктом 4.1 Положения № 254-П предписано при уточнении размера сформированного резерва и (или) при определении величины резерва по вновь выданной ссуде в случае, когда заемщику выдано несколько ссуд, все ссуды, предоставленные данному заемщику, относить к наиболее низкой из присвоенных этим ссудам категорий качества с применением максимального из определенных кредитной организацией по этим ссудам размера расчетного резерва. Формируемый после уменьшения на величину обеспечения резерв по ссудам заемщика, в случае если в отношении хотя бы одной из ссуд применяются требования пункта 3.19, определяется исходя из максимальной величины, рассчитанной с применением пункта 3.19.

Таким образом, исходя из указанной нормы, Банк обязан применить нормы пункта 3.19 ко всем предоставленным заемщику ссудам.

Ситуация 3.

По нашему мнению, в данном случае Банку следует применить пункт 3.19 только к ссудам, соответствующим необходимым для его применения критериям. Поскольку ссуда, отнесенная в портфель однородных ссуд, не соответствует критериям, наличие которых требует применения пункта 3.19, оценка рисков по ней должна осуществляться по алгоритму оценки рисков по портфелю однородных ссуд.

Пунктом 2.2 Указания № 2993-У установлено ограничение только в отношении невозможности включения ссуд, удовлетворяющих критериям пункта 3.19, в портфель однородных ссуд. Однако возможность исключения ссуд из портфеля однородных ссуд, ранее отнесенных к этому портфелю, нормами Положения № 254-П не предусмотрена.

Косвенное подтверждение такой точки зрения также содержится в Информации, в соответствии с которой исключению из портфеля однородных ссуд подлежат только ссуды, классифицируемые с учетом требований пункта 3.19.

Документы и литература.

1. Положение № 254-П – Положение Банка России от 26.03.2004г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности»;

2. Указание № 2993-У – Указание Банка России от 15.04.2013г. № 2993-У «О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2004 года № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».


Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki

Назад в раздел