Департамент банковского аудита о необходимости получения подтверждения остатков по счетам клиентов при подготовке годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki
В связи со вступлением в силу с 01.01.2015г. Указания Банка России от 30.11.2014г. № 3460-У надо ли нам проводить работу по подтверждению остатков на расчетных счетах юридических лиц? Согласно п.2.1.8. настоящего Указания это не требуется, но договорами банковского счета пока предусмотрено
Мнение консультантов.
Пунктом 2.1 Указания № 3054-У закреплена обязанность кредитных организаций по проведению в целях составления годовой отчетности в конце отчетного года ряда мероприятий.
В составе комплекса таких мероприятий подпунктом 2.1.8 пункта 2.1 Указания № 3054-У предусмотрены действия кредитных организаций, направленные на подтверждение остатков по счетам клиентов – физических лиц и клиентов – юридических лиц, в том числе кредитных организаций.
Пунктом 1.2 Указания № 3460-У, вступившего в силу с 01.01.2015г., установлена новая редакция подпункта 2.1.8 пункта 2.1 Указания № 3054-У.
Ниже представлен сравнительный анализ редакций указанной нормы до и после 01.01.2015г.
|
Редакция, действовавшая до 01.01.2015г. |
Редакция, вступившая в силу с 01.01.2015г. |
|
Общие нормы | |
|
Обеспечение выдачи клиентам - юридическим лицам (включая кредитные организации) и физическим лицам (если это предусмотрено условиями договора банковского счета (вклада), кредитного договора) выписок по состоянию на 1 января нового года из расчетных, текущих счетов, счетов по учету вкладов (депозитов), счетов по учету ссудной задолженности (в том числе просроченной) и процентов (в том числе просроченных), открытых как в рублях, так и в иностранных валютах, а также получения подтверждений остатков по указанным счетам до 31 января нового года (за исключением счетов по учету ссудной задолженности, по которым требование о получении подтверждения остатков выполняется, если это предусмотрено условиями кредитного договора). |
Обеспечение выдачи клиентам - кредитным организациям, юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями (далее - юридические лица), и физическим лицам (если это предусмотрено условиями договора банковского счета (вклада), кредитного договора) выписок по состоянию на 1 января нового года из банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), счетов по учету ссудной задолженности (в том числе просроченной) и процентов (в том числе просроченных), счетов по учету обеспечения (если это предусмотрено условиями договора), открытых как в рублях, так и в иностранных валютах. |
|
Юридические лица | |
|
От всех клиентов - юридических лиц (включая кредитные организации) должны быть получены письменные подтверждения остатков по открытым им счетам. |
Обеспечение получения подтверждений остатков по указанным счетам клиентов - юридических лиц до 31 января нового года в случае получения от них письменных возражений по совершенным операциям и остаткам средств на счетах (за исключением счетов по учету ссудной задолженности, счетов по учету обеспечения, по которым требование о получении подтверждения остатков выполняется, если это предусмотрено условиями соответствующего договора). |
|
Физические лица | |
|
Порядок получения от клиентов - физических лиц подтверждений остатков по открытым им счетам определяется кредитной организацией. |
Необходимость (при ее наличии - порядок) получения от клиентов - физических лиц подтверждений остатков по открытым им счетам определяется кредитной организацией. |
|
Кредитные организации | |
|
От всех клиентов - кредитных организаций (включая банки-нерезиденты) до 31 января нового года должны быть получены письменные подтверждения остатков по открытым у них корреспондентским счетам по состоянию на 1 января нового года. |
От всех клиентов - кредитных организаций (включая банки-нерезиденты) до 31 января нового года должны быть получены письменные подтверждения остатков по открытым корреспондентским счетам по состоянию на 1 января нового года. |
|
Если по каким-либо причинам кредитные организации не получили подтверждения остатков по счетам в указанный выше срок, то процедура получения подтверждений остатков должна быть продолжена до момента их получения. |
Если по каким-либо причинам в указанный выше срок кредитные организации не получили подтверждения остатков по счетам клиентов - кредитных организаций, а также клиентов - юридических лиц, представивших письменные возражения по совершенным операциям и остаткам средств на счетах, то процедура получения подтверждений остатков должна быть продолжена до момента их получения. |
Из представленного анализа видно, что большинство норм, установленных ранее, не претерпели изменений. Изменения коснулись только порядка получения письменных подтверждений кредитными организациями владельцев счетов, которым направлены выписки по указанным счетам: начиная с 01.01.2015г. безусловная обязанность по получению подтверждений сохранена только в отношении счетов кредитных организаций. В отношении прочих юридических лиц обязанность по получению подтверждений остатков по счетам измененной редакцией подпункта 2.1.8 пункта 2.1 Указания № 3054-У вменена кредитным организациям только в случае получения от владельцев счетов письменных возражений по совершенным операциям и остаткам средств на счетах.
Таким образом, при подготовке годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2014 год по счетам юридических лиц, не являющихся кредитными организациями, Банк обязан выдать владельцам счетов выписки по состоянию на 01.01.2015г. Обязанность же по обеспечению получения от юридических лиц подтверждений остатков по указанным счетам возникает только при получении от владельцев счетов письменных возражений по совершенным операциям и остаткам средств на счетах.
Однако, несмотря на то, что нормативными документами Банка России обеспечение получения подтверждений остатков по общему правилу не является обязательным, в случае, когда обязанность предоставления клиентом подтверждения предусмотрена договором банковского счета, по мнению консультантов, Банк вправе потребовать ее исполнения на условиях, предусмотренных договором.
Документы и литература.
1. Указание № 3460-У – Указание Банка России от 30.11.2014г. № 3460-У «О внесении изменений в Указание Банка России от 4 сентября 2013 года № 3054-У «О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности»;
Указание № 3054-У – Указание Банка России от 04.09.2013г. № 3054-У «О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности».Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki
Назад в раздел